全套試題：2014注冊會計師考試《審計》單元測試題匯總

第二章 注冊會計師的法律責(zé)任

同步單元測試

　　1. ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下事項ABC事務(wù)所最有可能承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的是( )。

　　A.利害關(guān)系人起訴了有過失的ABC事務(wù)所

　　B.ABC事務(wù)所出具了不實審計報告

　　C.利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟損失

　　D.利害關(guān)系人遭受的經(jīng)濟損失是其信賴ABC事務(wù)所出具的不實報告后與甲公司發(fā)生了交易導(dǎo)致

　　【答案】D

　　【解析】選項D最恰當(dāng)。根據(jù)《司法解釋》第七條，針對注冊會計師行業(yè)具體情況來說，民事侵權(quán)賠償責(zé)任的界定“四要件”具體表現(xiàn)為以下四種情形：

　　(1)注冊會計師出具了不實報告;

　　(2)利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟損失;

　　(3)會計師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失存在因果關(guān)系(簡稱“因果關(guān)系”);

　　(4)注冊會計師執(zhí)業(yè)過程存在過錯。

 

　　2. A注冊會計師負責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是( )。

　　A.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報

　　B.是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤和舞弊

　　C.是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)

　　D.是否具有過失或欺詐行為

　　【答案】C

　　【解析】選項C恰當(dāng)，判斷注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

　　3. A注冊會計師負責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，屬于注冊會計師是否應(yīng)承擔(dān)民事侵權(quán)法律責(zé)任的關(guān)鍵因素是( )。

　　A.是否存在過失

　　B.是否出具不實報告

　　C.是否違反職業(yè)準則

　　D.是否能夠保持獨立性

 

　　【答案】A

　　【解析】選項A恰當(dāng)。判斷注冊會計師是否應(yīng)承擔(dān)民事侵權(quán)法律責(zé)任的關(guān)鍵因素是判斷注冊會計師是否具有過失。

　　4. ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列有關(guān)ABC事務(wù)所是否承擔(dān)的法律責(zé)任的表述中，不恰當(dāng)?shù)陌��? )。

　　A.如果ABC事務(wù)所出具的審計報告中存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并且給利害關(guān)系人造成了損失時，則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

　　B.如果ABC事務(wù)所出具的審計報告是不實報告，則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

　　C.如果ABC事務(wù)所出具的不實報告給利害關(guān)系人造成損失，除非能夠證明自己沒有過錯，否則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任

　　D.如果利害關(guān)系人明知ABC事務(wù)所出具的審計報告是不實報告卻仍然使用，則人民法院應(yīng)當(dāng)免除ABC事務(wù)所的賠償責(zé)任

　　【答案】ABD

　　【解析】根據(jù)《司法解釋》，如果會計師事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯則不承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，故選項A、B都不恰當(dāng),選項C恰當(dāng);選項D的情形屬于事務(wù)所的減責(zé)情形。

　　5.ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。如果利害關(guān)系人向人民法院提起訴訟，將ABC事務(wù)所列為被告時，以下有關(guān)訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.如果利害關(guān)系人拒不起訴甲公司，人民法院應(yīng)當(dāng)通知甲公司作為共同被告

　　B.如果利害關(guān)系人提出甲公司的出資人出資不足的，人民法院應(yīng)當(dāng)將該出資人列為第三人參加訴訟

　　C.如果被起訴的ABC事務(wù)所是其他會計師事務(wù)所的分支機構(gòu)，人民法院可以將該分支機構(gòu)所在的會計師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟

　　D.如果利害關(guān)系人提出甲公司的出資人出資不足，但該出資人事后已補足不足出資額，人民法院不應(yīng)將該出資人列為第三人參加訴訟

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當(dāng)。如果出資人事后補足出資額，則不應(yīng)將其列為第三人參加訴訟。

　　6.ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表。如果利害關(guān)系人以ABC會計師事務(wù)所出具了不實審計報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟，下列各種情形中，人民法院可以判定會計師事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任的是( )。

　　A.ABC事務(wù)所未能合理地確定財務(wù)報表整體的重要性而導(dǎo)致審計報告不實

　　B.ABC事務(wù)所依賴銀行出具的虛假證明文件而導(dǎo)致審計報告不實，雖然會計師事務(wù)所保持了必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)問題

　　C.ABC事務(wù)所明知被審計單位的財務(wù)報表有重大不實而沒有指出

　　D.ABC事務(wù)所在發(fā)現(xiàn)可能的錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或排除

　　【答案】C

　　【解析】選項C恰當(dāng)。根據(jù)《司法解釋》第五條，注冊會計師在審計業(yè)務(wù)活動中存在下列情形之一，出具不實報告并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)認定會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。具體情形包括：(1)與被審計單位惡意串通;(2)明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明;(3)明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實報告;(4)明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明;(5)明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項有不實的內(nèi)容，而不予指明;(6)被審計單位示意其作不實報告，而不予拒絕。

　　7.A注冊會計師負責(zé)對上市公司甲公司2012年度財務(wù)報表進行審計。2012年，甲公司管理層通過與Q銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。A注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為甲公司2012年度財務(wù)報表不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。在甲公司2012年度已審計財務(wù)報表公布后，股民B購入了甲公司股票。隨后，甲公司財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民B向法院起訴A注冊會計師，要求其賠償損失。A注冊會計師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。要求：

　　(1)為了支持訴訟請求，股民B應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。

　　(2)指出A注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由。

　　(3)在哪些情形下，A注冊會計師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。

　　【答案】

　　(1)為了支持訴訟請求，股民B應(yīng)當(dāng)提出下列理由：

　�、貯注冊會計師出具的審計報告是不實報告;

　�、贏注冊會計師存在過錯;

　�、酃擅馚遭受了損失;

　�、蹵注冊會計師的過錯與股民甲遭受的損失之間存在因果關(guān)系。

　　(2)A注冊會計師提出的免責(zé)理由不正確。根據(jù)《司法解釋》第二條，“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)當(dāng)認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人�！�

　　(3)下列情形下，A注冊會計師不承擔(dān)民事責(zé)任：

　�、僖呀�(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表存在的錯報;

　　②審計業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行提供虛假或不實的證明文件，A注冊會計師在保持必要謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實;

　�、垡褜�甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明。

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