三、簡(jiǎn)答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)違反。按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制;

　　(2)違反。按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從六個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師只了解甲公司本年的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不符合規(guī)定;

　　(3)不違反。競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致甲公司的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過(guò)時(shí)，甲公司可能存在存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)減值的風(fēng)險(xiǎn);

　　(4)不違反。按規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接假定被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn);

　　(5)違反。按規(guī)定，在甲公司對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性，要了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，實(shí)施控制測(cè)試。

　　(6)違反。按規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要加以考慮，必要時(shí)要考慮解除業(yè)務(wù)約定。

　　2.

　　【答案】

　　(1)表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)委員會(huì)要對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督，不能有財(cái)務(wù)經(jīng)理?yè)?dān)任審計(jì)委員會(huì)主席，存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。甲公司不重視誠(chéng)信和道德，不重視勝任能力，重要管理崗位的人員都是大股東的親屬，并且治理層對(duì)此置之不理，說(shuō)明被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(3)表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。乙公司章程規(guī)定，公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策要由三分之二以上表決權(quán)通過(guò)，甲公司僅持有20%，并且2013年1月才派出董事，在此之前，也就是2012年的長(zhǎng)期股權(quán)投資要采用成本法核算。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次，說(shuō)明甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4)表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。甲公司用長(zhǎng)期借款償還到期債務(wù)，說(shuō)明甲公司日常經(jīng)營(yíng)資金不能償還到期債務(wù)，并且銀行停止向甲公司發(fā)放剩余貸款，并要求其償還已經(jīng)發(fā)放的長(zhǎng)期借款本金，甲公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛影響，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(5)表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在建辦公樓停工，存在減值跡象，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次，在建工程的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定(資產(chǎn)減值損失的完整性認(rèn)定)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(6)表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)軟件升級(jí)，可能運(yùn)行不穩(wěn)定，財(cái)務(wù)人員存在培訓(xùn)不足等問(wèn)題，存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

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