二、多選題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征：(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序;(2)所有抽樣單元都有被選取的機會;(3)審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征。審計抽樣并非在所有的審計程序中都可以使用。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣，選項A不正確;當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試，選項B正確;細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，選項C正確;實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣，選項D不正確。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在控制測試中，抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險，在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師也要關(guān)注兩類抽樣風(fēng)險：誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險，以上選項均正確。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項均正確。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】統(tǒng)計抽樣，是指同時具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機選取樣本項目;(2)運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。不同時具備這兩個特征的抽樣方法為非統(tǒng)計抽樣。同時，沒有對對樣本結(jié)果進行統(tǒng)計評估，就不能認(rèn)為使用了統(tǒng)計抽樣看，另一方面，基于非隨機選樣的統(tǒng)計評估也是無效的，選項CD錯誤。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)確�？傮w的適當(dāng)性和完整性，選項AC正確。

　　7.

　　【答案】AB

　　【解析】預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模成正比，選項C錯誤;除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零，所以選項D錯誤。

　　8.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A運用統(tǒng)計抽樣應(yīng)將總體偏差率上限與可容忍偏差率比較，必須考慮抽樣風(fēng)險因素;選項C如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風(fēng)險水平。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，但通常效率不高，所以也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易，使用替代方法測試剩余期間的控制有效性也許效率更高，選項A正確;注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，如果部分被選取的編號對應(yīng)的交易沒有發(fā)生可以用其他交易代替，選項B正確;如果剩余項目的數(shù)量被低估，一些交易將沒有被選取的機會，樣本不能代表注冊會計師所定義的總體。此時注冊會計師可以重新定義總體，以將樣本中未包含的項目排除在外，選項C正確;在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論，選項D錯誤。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項均是需要考慮的因素。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模，就可以計算出樣本偏差率，選項A正確。樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，選項B正確;在考慮了抽樣風(fēng)險前提下，總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量=2.3/56=4.1%，選項C正確;56個樣本中沒有發(fā)現(xiàn)偏差意味著總體實際偏差率超過4.1%的風(fēng)險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.1%，選項D錯誤。

　　12.

　　【答案】ACD

　　【解析】根據(jù)推斷總體的方法不同，傳統(tǒng)變量抽樣可以分為均值估計抽樣、差額估計抽樣、比率估計抽樣，選項D比率法是非統(tǒng)計抽樣中推斷總體錯報金額的方法。

　　13.

　　【答案】AD

　　【解析】在PPS抽樣下，容易被低估的項目很難被選中，所以對于應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定和營業(yè)成本的完整性認(rèn)定可能難以實現(xiàn)審計目標(biāo)。

　　14.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項均正確。

　　15.

　　【答案】ABD

　　【解析】根據(jù)推斷總體的方法不同，傳統(tǒng)變量抽樣可以分為均值估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣，選項C差異法是非統(tǒng)計抽樣中推斷總體的錯報金額的方法。

　　16.

　　【答案】BD

　　【解析】信賴不足風(fēng)險和誤受風(fēng)險將影響審計的效率，而信賴過度風(fēng)險和誤拒風(fēng)險影響審計效果。

　　17.

　　【答案】BD

　　【解析】重復(fù)選中的項目并不會影響樣本規(guī)模，所以選項A錯誤;重復(fù)了3次，那么對于重復(fù)選取的項目，注冊會計師忽略重復(fù)的選擇，實際的邏輯單元是98個，選項B正確;在評價樣本結(jié)果時只考慮一次該邏輯單元，將其作為單個重大項目，其中發(fā)現(xiàn)錯報不需要推斷，選項C錯誤，選項D正確。

　　18.

　　【答案】CD

　　【解析】比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，就不應(yīng)使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或PPS抽樣。

　　19.

　　【答案】ABCD

　　【解析】 ，所以以上選項都是要考慮的因素。

　　20.

　　【答案】BC

　　【解析】對被審計單位及其環(huán)境進行了解通常不涉及審計抽樣，選項A不正確;當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試，賒銷審批控制是否運行有效可以使用審計抽樣，選項B正確;細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，選項C正確;實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣，選項D不正確。

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