16.下列有關注冊會計師與治理層溝通形式的說法中錯誤的有(　　)。

　　A、注冊會計師與治理層的溝通應當采用書面形式

　　B、注冊會計師與治理層溝通采用何種形式，取決于注冊會計師根據具體情況和審計準則規(guī)定所作出的職業(yè)判斷

　　C、注冊會計師與治理層的溝通既可以采用書面形式，也可以采用口頭形式

　　D、注冊會計師與治理層在溝通注冊會計師的獨立性問題時，應當采用口頭形式

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。

　　選項A的說法太絕對;選項D應該采用書面形式。

　　17.下列關于注冊會計師與治理層溝通的時間安排的說法中，不正確的是(　　)。

　　A、對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期階段進行

　　B、對于審計中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通

　　C、當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師協(xié)調溝通的時間安排可能是適當的

　　D、對于計劃事項的溝通，應當在審計業(yè)務的終結階段進行

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。

　　注冊會計師應當及時與治理層溝通，對于計劃事項的溝通不能等到審計業(yè)務的終結階段進行。

　　18.如果注冊會計師無法進行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當的審計證據的風險。在這種情況下，注冊會計師應當考慮溝通不充分對評估重大錯報風險的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括(　　)。

　　A、根據審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

　　C、就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D、與治理結構中擁有更高權力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機構等第三方溝通

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。

　　如果這種情況得不到解決，注冊會計師應采取下列主要措施：(1)根據范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機構)、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或對公共部門負責的政府部門進行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定。

　　19.下列關于注冊會計師與治理層溝通的時間安排的說法中，不正確的是(　　)。

　　A、對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期階段進行

　　B、對于審計中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服這些困難，或者這些困難可能導致發(fā)表非無保留意見，可能需要盡快溝通

　　C、當同時審計通用目的和特殊目的財務報表時，注冊會計師協(xié)調溝通的時間安排可能是適當的

　　D、對于計劃事項的溝通，應當在審計業(yè)務的終結階段進行

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的過程。

　　注冊會計師應當及時與治理層溝通，對于計劃事項的溝通不能等到審計業(yè)務的終結階段進行。

　　20.以下事項可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為有()。

　　A、交易未經授權或記錄不當

　　B、采購價格明顯高于或低于市場價格

　　C、為簽訂合同的客戶發(fā)出大量貨物

　　D、在沒有適當的交易控制記錄的情況下付款

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮。

　　選項C屬于正當客戶間的交易，不屬于違反法律法規(guī)的行為。

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