11.如果注冊會計師無法進行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險。在這種情況下，注冊會計師應當考慮溝通不充分對評估重大錯報風險的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括(　　)。

　　A、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

　　B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

　　C、就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D、與治理結構中擁有更高權力的組織(如股東大會)或人員溝通，或與監(jiān)管機構等第三方溝通

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的過程。

　　如果這種情況得不到解決，注冊會計師應采取下列主要措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機構)、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或?qū)�公共部門負責的政府部門進行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定。

　　12.關于前后任注冊會計師的溝通以下說法中不正確的是(　　)。

　　A、溝通的前提是征得被審計單位的同意

　　B、溝通必須采用書面的方式

　　C、在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務

　　D、如果后任注冊會計師通過與前任注冊會計師之間的溝通后并未接受委托，其仍應當履行保密義務

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是前后任注冊會計師的溝通。

　　溝通可以采用口頭和書面等方式進行，并非必須采用書面的方式。

　　13.以下有關治理層和管理層的說法正確的有(　　)。

　　A、財務總監(jiān)屬于治理層

　　B、公司治理主要解決的是股東、董事會和經(jīng)理之間的關系(有時也包括控股股東與中小股東之間的關系)

　　C、股東大會是以會議形式存在的公司權利機關，并非常設機構

　　D、股東大會一般并不被列為注冊會計師應予溝通的治理層，但在公司章程規(guī)定對注冊會計師的聘任、解聘由股東大會(股東會)決定時，注冊會計師可能也需要與股東大會(股東會)進行溝通

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層溝通的對象。

　　財務總監(jiān)的職務級別相當于副經(jīng)理，因此屬于是管理層。

　　14.在進行審計溝通時，注冊會計師確定適當溝通對象的直接依據(jù)是(　　)。

　　A、擬溝通事項的性質(zhì)

　　B、治理層的下設組織、個人以及治理層整體各自的責任劃分

　　C、下設組織或個人是否有權利對溝通的信息采取措施

　　D、是否有必要將有關信息詳盡或扼要地與治理層整體溝通

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查注冊會計師與治理層溝通的對象。

　　上述內(nèi)容均是注冊會計師在決定與治理層某下設組織或個人溝通時應當考慮的主要因素，但其中治理層的下設組織、個人以及治理層整體各自的責任劃分是確定適當溝通對象的直接依據(jù)。

　　15.下列有關注冊會計師與治理層溝通的說法中錯誤的是(　　)。

　　A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責任的事項，注冊會計師應當確信溝通的事項已記錄于討論紀要或?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/P>

　　B、注冊會計師一般不需要設計專門程序獲取審計證據(jù)來支持對溝通過程充分性的評價，可以利用為其他目的執(zhí)行的審計程序所獲取的審計證據(jù)作為評價的依據(jù)

　　C、對于自身與審計相關的責任，注冊會計師應當直接與治理層溝通

　　D、與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關信息，更好地計劃審計范圍和時間，所以注冊會計師可以與治理層溝通承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是注冊會計師與治理層的溝通。

　　盡管與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關信息，更好地計劃審計范圍和時間，但是并不改變注冊會計師獨自承擔制定總體審計策略和具體審計計劃的責任。

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