三、簡答題

　　1.U會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。A擔(dān)任項目合伙人，假定審計項目組存在下列情形：

　　(1)事務(wù)所另一項目合伙人B注冊會計師與A注冊會計師同屬于華北分部的不同項目組，B的妻子持有甲公司債券2000元。

　　(2)U會計師事務(wù)所與甲公司同為X公司的股東，目前X公司屬于初創(chuàng)期，股東分別為U事務(wù)所、甲公司、戊公司。

　　(3)審計項目組成員C曾在甲公司擔(dān)任成本會計，2011年2月從甲公司跳槽到U事務(wù)所，為避免產(chǎn)生自我評價的不利影響，審計項目組安排C注冊會計師負(fù)責(zé)長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)等項目的審計工作。

　　(4)U事務(wù)所接受委托后，項目組成員D被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組。

　　要求：

　　針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

　　2.U會計師事務(wù)所自2007年起已連續(xù)4年承接X銀行總行的年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師一直擔(dān)任項目合伙人。雙方于2011年5月續(xù)簽了2011年至2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。A注冊會計師接受委派擔(dān)任2011年度財務(wù)報表審計項目合伙人。相關(guān)情況如下：

　　(1)U事務(wù)所2010年全年收入5000萬元，2011年收入5500萬元，其中2010年取得X銀行的審計費用400萬元，相關(guān)服務(wù)351萬元;2011年取得X銀行審計收入450萬元，相關(guān)服務(wù)收費380萬元。

　　(2)審計項目組成員B的妻子，通過繼承，獲得X銀行股票3000股，市值9000元。

　　(3)審計項目組成員C的父親，在X銀行中擔(dān)任基建處處長，X銀行目前正在建設(shè)耗資9000萬元的辦公大樓。

　　(4)X銀行請審計項目組對其自行設(shè)計的計算機信息系統(tǒng)進(jìn)行評價并提出建議。

　　(5)因為A注冊會計師連續(xù)擔(dān)任項目合伙人五年，為了避免密切關(guān)系對獨立性產(chǎn)生不利影響，在結(jié)束2011年審計工作后，U事務(wù)所安排A注冊會計師自2012年起擔(dān)任X銀行審計項目質(zhì)量控制復(fù)核人。

　　要求：根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的規(guī)定，逐一針對上述情況，指出是否對獨立性的產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

　　3.U會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦甲公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2010年底與甲公司簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：

　　(1)審計項目組成員A與甲公司辦公室主任I畢業(yè)于同一所財經(jīng)院校。I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給A，A按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。

　　(2)審計項目組成員B與甲公司財務(wù)經(jīng)理在十年前是同一軍區(qū)的戰(zhàn)友。

　　(3)審計項目組成員C的表姐在甲公司擔(dān)任人力資源部經(jīng)理。

　　(4)審計項目組成員D的哥哥擔(dān)任甲公司基建處處長，負(fù)責(zé)甲公司工業(yè)園基礎(chǔ)設(shè)施的籌建工作。

　　(5)審計項目組成員E的妻子，接受其父親贈予，獲得甲公司債券，市值6000元。

　　要求：

　　請分別針對上述5種情況，指出是否對U會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

　　4.ABC會計師事務(wù)所自2007年起連續(xù)為X公司提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并一直由A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人，2011年11月，ABC會計師事務(wù)所與X公司續(xù)簽了2011-2013年年審計業(yè)務(wù)約定書，假定存在以下情形：

　　(1)ABC會計師事務(wù)所多年來一直為Y公司提供內(nèi)部審計。2011年1月1日，X公司成為Y公司的最大股東。為維護X公司審計的獨立性，U會計師事務(wù)所與Y公司商定于2012年1月1日協(xié)議到期后不再向Y公司提供內(nèi)部審計，并將相關(guān)職員調(diào)離X公司審計項目組，且不得負(fù)責(zé)該項目的質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(2)審計項目組成員B注冊會計師曾于2007-2010年擔(dān)任X公司的財務(wù)主管。

　　(3)ABC會計師事務(wù)所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向Y公司提出了會計政策選用和財務(wù)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。

　　(4)通過風(fēng)險評估，審計項目組發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制混亂，為此與被審計單位審計委員會進(jìn)行了溝通，并根據(jù)審計委員會的要求，審計項目組幫助被審計單位制定了相關(guān)審計政策或內(nèi)部審計活動的戰(zhàn)略方針。

　　要求：

　　請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨立性的規(guī)定，分別判斷上述情形是否對ABC會計師事務(wù)所的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

　　相關(guān)推薦：

　　2013注冊會計師《審計》基礎(chǔ)講義

　　2013年注冊會計師考試預(yù)習(xí)計劃表

　　2012注冊會計師考試成績查詢通知

　　2012注冊會計師成績查詢免費提醒