二、多項選擇題

　　1、下列有關注冊會計師在考慮違反法規(guī)行為對審計報告的影響時，說法正確的有(　　)。

　　A.如果認為違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

　　B.如果被審計單位在財務報表中對該違反法規(guī)行為做出恰當反映，注冊會計師應當出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告

　　C.如果因?qū)徲嫹秶�受到被審計單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊會計師應當考慮其對審計報告的影響，考慮出具保留或無法表示意見的審計報告

　　D.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計報告

　　2、如果違反法規(guī)行為未被內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)或未包含在管理層聲明中，注冊會計師應從以下哪些方面來重新考慮風險評估結(jié)果和管理層聲明的有效性(　　)。

　　A.所發(fā)現(xiàn)違法行為的性質(zhì)

　　B.被審計單位是否存在防止或發(fā)現(xiàn)違法行為及其隱瞞違法行為的控制

　　C.該違法行為及其隱瞞涉及到管理層或員工的層次

　　D.被審計單位是否隱瞞違法行為，尤其是這種隱瞞違法行為是否審計被審計單位的管理層

　　3、注冊會計師發(fā)現(xiàn)可能存在違反法規(guī)行為時應當向被審計單位律師咨詢有關法律法規(guī)的遵守情況，及其對財務報表可能產(chǎn)生的影響。如果注冊會計師認為向被審計單位律師咨詢是不適當?shù)�，或者不滿意其提供的咨詢意見時，注冊會計師應當考慮向其所在會計師事務所的律師咨詢，以確定以下哪些結(jié)果(　　)。

　　A.被審計單位是否存在違反法規(guī)行為

　　B.應當在審計報告中增加強調(diào)事項段

　　C.應采取的進一步行動

　　D.可能導致的法律后果

　　4、以下說法中不正確的有(　　)。

　　A.如果被審計單位存在違反法規(guī)行為，且沒有采取注冊會計師認為必要的補救措施，注冊會計師應考慮解除業(yè)務約定

　　B.如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為，注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關法律法規(guī)。這意味著注冊會計師在評價有關審計證據(jù)、得出審計結(jié)論時，可以使用無反證判定

　　C.注冊會計師在財務報表審計中，應當假定被審計單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒有，必須充分考慮注意到的、反映被審計單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象

　　D.注冊會計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊的可能性時，應出具無法表示意見的審計報告

　　5、就法律法規(guī)而言，由于下列(　　)原因，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力的潛在影響會加大。

　　A.許多法律法規(guī)主要與被審計單位經(jīng)營活動相關，通常不影響財務報表，且不能被與財務報告相關的信息系統(tǒng)所獲取

　　B.違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會計師提供虛假陳述

　　C.某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認定

　　D.許多法律法規(guī)主要與被審計單位財務報表相關，通常會直接影響財務報表

　　6、為防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為，管理層執(zhí)行的政策和程序包括(　　)。

　　A.建立和執(zhí)行適當?shù)膬?nèi)部控制

　　B.確保員工經(jīng)過適當培訓，了解行為守則

　　C.匯集必須遵守的法律法規(guī)，保存被投訴的記錄

　　D.跟蹤法律法規(guī)的變化，確保設計的經(jīng)營程序符合法律法規(guī)的規(guī)定

　　7、下列說法中正確的有(　)。

　　A.注冊會計師針對舞弊導致的財務報表層次的重大錯報風險所采取的應對措施取決于注冊會計師已發(fā)現(xiàn)的舞弊風險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關認定

　　B.注冊會計師針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險所采取的具體應對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風險因素類型以及各類具體的交易、賬戶余額相關認定

　　C.在抽查甲公司的工資費用時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司維修車間負責人代被檢查的一位已辭職回家的職員領取了本月工資。經(jīng)查這筆工資屬于冒名頂替。注冊會計師將此事項記錄在工作底稿中并報告給相關負責人之后結(jié)束了對工資項目的審查

　　D.舞弊包括編制虛假財務報告導致的錯報和侵占資產(chǎn)兩大類。其中，第一類直接導致財務報表產(chǎn)生錯報，第二類通常伴隨著虛假或誤導性的文件記錄，因此，注冊會計師應當合理保證發(fā)現(xiàn)導致財務報表產(chǎn)生重大錯報的舞弊

　　8、在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應當注意使某些程序不為被審計單位預見或事先了解。為此，可以采取的應對措施包括(　　)。

　　A.對確定的營業(yè)外收支等低風險項目實施實質(zhì)性程序

　　B.調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排

　　C.核對銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序

　　9、注冊會計師應對舞弊導致認定層次的重大錯報風險的基本思路，在于通過適當調(diào)整或改變擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，提高審計效果和審計證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質(zhì)有意調(diào)整的有(　　)。

　　A.原先只準備針對某項資產(chǎn)的賬面記錄實施詢問程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查

　　B.原先對某財務指標采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析

　　C.原先主要通過手工實施某重要賬戶的重新計算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計算機輔助審計技術進行該賬戶的數(shù)據(jù)分析

　　D.原先對期末發(fā)生的某類交易實施測試，現(xiàn)在決定對所審計期間的期初發(fā)生的該類交易進行測試