三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】：可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。

　　對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形 產(chǎn)生不利影響的因素

　　審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商 自身利益

　　會計師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費安排 自身利益

　　在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護人 過度推介

　　會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù) 自我評價

　　注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價值重大) 密切關(guān)系

　　會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息 自我評價

　　項目小組成員的妻子是客戶的出納 密切關(guān)系

　　會計師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅 外在壓力

　　注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當(dāng)會計處理，否則將不被提升 外在壓力

　　【答案解析】：

　　【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：(1)產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。注冊會計師不得對其他會員的工作進行貶低或比較，暗示與同行進行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。

　　(2)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩�平�?/P>

　　(3)產(chǎn)生不利影響，屬于過度推介導(dǎo)致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護人將產(chǎn)生過度推介不利影響。

　　(4)產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。項目組成員與審計客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。

　　(5)產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形。鑒證業(yè)務(wù)項目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。

　　【答案解析】：

　　【該題針對“專業(yè)服務(wù)委托與利益沖突”知識點進行考核】