二、多項選擇題

　　1

　　[答案] ABC

　　[解析] 注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項風(fēng)險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并將識別的風(fēng)險與各類交易、賬戶余額和列報相聯(lián)系。例如，被審計單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險;宏觀經(jīng)濟(jì)的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問題;競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)的減值。管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)。

　　2

　　[答案] ABCD

　　3

　　[答案] ABCD

　　4

　　[答案] ACD

　　[解析] 保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整應(yīng)當(dāng)是被審計單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分，其中應(yīng)當(dāng)包含著對財務(wù)報告可靠性的控制措施。但審計準(zhǔn)則基于審計的立場給出的定義只包含了A而不包含 B。

　　5

　　[答案] ABCD

　　6

　　[答案] AC

　　[解析] 選項B，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的交易。而預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生。

　　7

　　[答案] ABC

　　[解析] 財會人員在附注中披露事項判斷的依據(jù)屬于判斷列報和披露是否準(zhǔn)確需要考慮的事項，并不屬于列報和披露本身的內(nèi)容。參考教材P292頁。

　　8

　　[答案] ABD

　　[解析] 注冊會計師了解被審計單位涉及的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，主要是考慮其對被審計單位財務(wù)報表的影響，所以重點(diǎn)在對于被審計單位的要求上，而不是被審計單位的權(quán)利。參考教材P288頁。

　　9

　　[答案] ABCD

　　[解析] 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位所處的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，主要包括

　　(1)適用的會計準(zhǔn)則、會計制度和行業(yè)特定慣例

　　(2)對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動

　　(3)對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策

　　(4)與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求。參考教材P288頁。

　　10

　　[答案] BC

　　[解析] 選項B，注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險有助于其識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。但并非所有的經(jīng)營風(fēng)險都與財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師沒有責(zé)任識別或評估對財務(wù)報表沒有影響的經(jīng)營風(fēng)險;選項C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將了解的重點(diǎn)放在對被審計單位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化上。我們了解的重點(diǎn)應(yīng)該是重大變化，并不是所有的變化，主要考慮對被審計單位的影響程度，來作出判斷;選項D，具體地說，了解“經(jīng)營活動”有助于注冊會計師理解被審計單位的各種“交易”;了解“投資活動”有助于理解投資業(yè)務(wù)的“賬戶余額”，了解“投資活動”中的關(guān)聯(lián)方融資情況有助于理解關(guān)聯(lián)方及其交易的“列報與披露”。

　　11

　　[答案] ABCD

　　[解析] 在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息

　　(1)關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)

　　(2)業(yè)績趨勢

　　(3)預(yù)測、預(yù)算和差異分析

　　(4)管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策

　　(5)分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告

　　(6)與競爭對手的業(yè)績比較

　　(7)外部機(jī)構(gòu)提出的報告。

　　12

　　[答案] ABC

　　[解析] 對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解，是與重大判斷事項相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險。

　　13

　　[答案] BC

　　[解析] 選項 BC屬于審計準(zhǔn)則中特別強(qiáng)調(diào)的重大錯報風(fēng)險。

　　14

　　[答案] ABCD

　　15

　　[答案] AC

　　[解析] 應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定項目組內(nèi)部參與討論的成員，項目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)參與討論。

　　16

　　[答案] ACD

　　[解析] 項目組應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)容包括被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險，由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性，財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式。參考教材P285頁。

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