(4)

　　Bank Account Reconciliation Statement

　　Assume not to consider other factors, the audited amount of Bank E Account is CNY1,685,000.

　　【答疑編號10085352】

　　3.

　　【正確答案】：(1)不正確。A、B注冊會計師只審驗了銀行收款憑證、銀行出具的詢證函回函，沒有審驗銀行對賬單，暫不能確認貨幣出資到位。

　　(2)不正確。實繳出資超出認繳出資200萬元，不應(yīng)當在驗資報告說明段中說明，應(yīng)當在驗資報告《驗資事項說明》中說明此事項。

　　(3)不正確。存貨被洪水浸泡受損事項發(fā)生在2010年8月4日，屬于驗資截止日至驗資報告日期間發(fā)生的影響審驗結(jié)論的重大事項，應(yīng)當在驗資報告說明段中說明，不能拒絕出具驗資報告。

　　(4)

　　驗資報告意見段：

　　根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司(籌)申請登記的注冊資本為人民幣3000萬元，由全體股東于2010年7月2日之前一次繳足。經(jīng)我們審驗，截至2010年7月2日止，貴公司(籌)已收到全體股東繳納的注冊資本(實收資本)，合計人民幣叁仟萬元。各股東以貨幣出資2000萬元，實物出資1000萬元。

　　【答疑編號10085353】

　　4.

　　【正確答案】：(1)質(zhì)量控制制度適用范圍不正確。質(zhì)量控制制度適用于ABC會計師事務(wù)所執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

　　(2)向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函的時間要求不正確。應(yīng)當每年至少一次向所受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

　　(3)對于上市公司審計業(yè)務(wù)，項目質(zhì)量控制復(fù)核工作沒有嚴格執(zhí)行是不正確的。對于上市公司審計業(yè)務(wù)，一定要執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核制度，并不是在無法實施其他相關(guān)措施后才執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(4)對于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核是不正確的。會計師事務(wù)所應(yīng)當制定適當?shù)臉藴剩瑢τ诜�合適當標準的所有業(yè)務(wù)仍然應(yīng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(5)參加項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不正確。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當由不參與該業(yè)務(wù)的人員來執(zhí)行。審計組內(nèi)部人員，不能參加項目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(6)完成項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間不正確。項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當在審計報告完成前實施完畢，不能在審計報告完成后實施。

　　(7)監(jiān)控檢查的范圍不正確。在確定檢查范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

　　【答疑編號10085354】

　　5.

　　【正確答案】：(1)存在不當之處。函證應(yīng)付賬款對于查找未入賬的應(yīng)付賬款效果有限，當被審計單位隱藏應(yīng)付賬款相關(guān)債權(quán)人時，注冊會計師無法通過此程序查到未入賬的應(yīng)付賬款。

　　(2)A注冊會計師的觀點正確。(解析：比如甲公司可以通過漏記應(yīng)付賬款，同時也漏記相應(yīng)的采購的存貨，營業(yè)成本=期初存貨余額+存貨增加額-期末存貨余額，存貨增加額虛減,導(dǎo)致營業(yè)成本虛減，虛增利潤)

　　(3)

　　(4)針對第1種錯報風險設(shè)計審計程序為：針對記錄已償還的應(yīng)付賬款，追查至銀行對賬單，銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負債表日前真實償還。

　　針對第2種錯報風險設(shè)計審計程序為：結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查甲公司在資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料(驗資報告或入庫單)，檢查是否存在大額料到單未到的情況，確認相關(guān)負債是否計入了正確的會計期間。

　　針對第3種錯報風險設(shè)計審計程序為：針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證(如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù))，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款。

　　6.

　　【正確答案】：(1)A、B注冊會計師可以假定甲公司收入存在舞弊風險。收入確認對財務(wù)信息做出虛假報告導(dǎo)致的重大錯報通常源于多計或少計收入，所以為了謹慎起見，審計準則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險。

　　(2)對常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質(zhì)性程序;調(diào)整審計程序的時間，使之有別于預(yù)期的時間安排;運用不同的抽樣方法;對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序;以不預(yù)先通知的方式實施審計程序。

　　(3)注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的舞弊的風險的應(yīng)當實施的審計程序包括：第一，測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表做出的調(diào)整分錄是否適當;第二，復(fù)核會計估計是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報;第三，對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性。