1.注冊會(huì)計(jì)師在分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素?

　　2.在設(shè)計(jì)詢證函時(shí)，可能影響函證可靠性的因素主要有哪些?

　　3.注冊會(huì)計(jì)師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

　　4.在評價(jià)實(shí)施函證和替代審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素?

　　【答案】

　　1.(1)管理層是否誠信;

　　(2)是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤;

　　(3)替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　2.(1)函證的方式，不同的函證方式，其提供審計(jì)證據(jù)的町靠性不同;

　　(2)以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，包括回函率、以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)以及回函所提供信息的準(zhǔn)確程度等;

　　(3)擬函證信息的性質(zhì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位與第三方之間交易的實(shí)質(zhì)，以確定哪些信息需要進(jìn)行函證;

　　(4)選擇被詢證者的適當(dāng)性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向?qū)λ�詢證信息知情的第三方發(fā)送詢證函;

　　(5)被詢證者易于回函的信息類型，詢證函所函證信息是否便于被詢證者回答，影響到回函率和所獲取審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)。

　　3.當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式：

　　(1)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平;

　　(2)涉及大量余額較小的賬戶;

　　(3)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤;

　　(4)沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。

　　4.(1)函證和替代審計(jì)程序的可靠性;

　　(2)不符事項(xiàng)的原因、頻率、性質(zhì)和金額;

　　(3)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)。