1.注冊會計師什么時候開展初步業(yè)務(wù)活動?初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容分別是什么?

　　2.制定總體審計策略應(yīng)考慮哪些因素?

　　【答案】

　　1.(1)注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。

　　(2)初步業(yè)務(wù)活動的目的：

　　①確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力;

　�、诖_定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況;

　�、鄞_保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

　　(3)初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容：

　　①針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;

　�、谠u價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;

　　③及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書。

　　2.(1)確定審計業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會計準則和相關(guān)會計制度、特定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以界定審計范圍;

　　(2)明確審計業(yè)務(wù)的報告目標，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計報告的時間要求，預期與管理層和治理層溝通的重要日期等;

　　(3)考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，包括確定適當?shù)闹匾�性水平，初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領(lǐng)域，初步識別重要的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計證據(jù)，識別被審計單位、所處行業(yè)、財務(wù)報告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。