資料三：存貨控制

　�、佟邦I(lǐng)料單一式兩聯(lián)，一聯(lián)交還領(lǐng)料部門，一聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)部門”不恰當(dāng)。(0.2分)領(lǐng)料單通常需一式三聯(lián)，一聯(lián)交還領(lǐng)料部門，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后，一聯(lián)送會(huì)計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算，一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)部門留存。建議重新設(shè)置領(lǐng)料單。(1分)

　�、跊](méi)有缺陷。(1.1分)

　�、邸皩�(duì)于該備件的保管由倉(cāng)庫(kù)保管人員S專門負(fù)責(zé)，調(diào)用審批由公司生產(chǎn)部經(jīng)理負(fù)責(zé)，轉(zhuǎn)移由備件使用車間的M組長(zhǎng)負(fù)責(zé)�！辈磺‘�(dāng)。(0.2分)對(duì)貴重物品、生產(chǎn)用關(guān)鍵備件、精密儀器、危險(xiǎn)品等重要存貨，應(yīng)當(dāng)采取額外控制措施，確保重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等經(jīng)過(guò)嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時(shí)經(jīng)辦。建議設(shè)置兩人經(jīng)辦。(1分)

　　④沒(méi)有缺陷。(1.1分)

　　資料四：貨幣資金控制：

　�、佟皢喂P付款金額在60萬(wàn)元以上的，由總經(jīng)理審批”不恰當(dāng)。(0.2分)財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--貨幣資金(試行)》明確規(guī)定，單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批。因此，對(duì)公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限，超過(guò)設(shè)定審批權(quán)限的，應(yīng)通過(guò)集體決策和審批進(jìn)行“特殊授權(quán)”，甚至由公司董事會(huì)集體決策和審批，總經(jīng)理、董事長(zhǎng)等也不能例外。建議修改授權(quán)審批權(quán)限。(1分)

　�、凇盀榱吮ＷC庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，每月末定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)�！辈磺‘�(dāng)。(0.2分)單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確�，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。建議修改盤點(diǎn)要求。(1分)

　�、邸胺ǘù�表人不在期間，由財(cái)務(wù)主管代為保管�！辈磺‘�(dāng)。(0.2分)嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。建議修改內(nèi)部控制。(1分)

　�、堋俺黾{人員為財(cái)務(wù)主管的女兒�！辈磺‘�(dāng)。(0.2分)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納人員。建議崗位調(diào)整。(1分)

　　(2)資料一事項(xiàng)(3)與“登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客”這一控制有關(guān)(1分)，針對(duì)該控制目標(biāo)的測(cè)試程序包括：

　�、贆z查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證(或提貨單)及顧客訂貨單;(1分)

　　②檢查客戶的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn);(0.5分)

　�、蹤z查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性;(0.5分)

　�、苡^察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案。(1分)

　　(3)資料四事項(xiàng)(1)，主要與貨幣資金項(xiàng)目的完整性認(rèn)定有關(guān)(1分);資料四事項(xiàng)(2)，主要與貨幣資金項(xiàng)目的存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。(1分)