3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年2月1日承接了C公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，于2010年3月1日完成審計(jì)工作，3月3日完成審計(jì)報(bào)告并簽字，并決定不再繼續(xù)承接該公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，3月20日甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整理工作底稿時(shí)發(fā)現(xiàn)，一張存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的工作底稿順序混亂且頁(yè)面潦草，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新謄寫(xiě)了一張，并將原工作底稿附在新的工作底稿后面以備審核。5月2日，工作底稿歸檔完畢。5月5日，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在復(fù)核該工作底稿時(shí)發(fā)現(xiàn)，在審計(jì)報(bào)告日前收到的一張應(yīng)收賬款函證回函原件并沒(méi)有加入工作底稿，只是將同筆應(yīng)收賬款回函傳真件整理到了工作底稿中，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要修改現(xiàn)有的工作底稿，將該原件替代傳真件整理到工作底稿，并將傳真件銷(xiāo)毀，除此之外未作任何其他處理。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定自2010年3月3日起保存該審計(jì)工作底稿10年。

　　要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組以及各注冊(cè)會(huì)計(jì)師)在審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　4. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2008年度執(zhí)業(yè)過(guò)程中，假設(shè)分別存在以下情況：

　　(1)在執(zhí)行A公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，某項(xiàng)目組成員持有甲基金公司5000股基金，市值3500元。甲基金公司的投資業(yè)務(wù)中，購(gòu)買(mǎi)了A公司15%的股份，市值15000萬(wàn)元。

　　(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所乙合伙人在2008年8月1日加入審計(jì)客戶(hù)B上市公司并擔(dān)任高級(jí)管理人員，乙合伙人在2006年11月30日之前為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)鍵審計(jì)合伙人，自2006年12月1日后不再是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)關(guān)鍵合伙人。在歷年審計(jì)中，乙合伙人從未加入對(duì)B上市公司執(zhí)行審計(jì)的項(xiàng)目小組。

　　(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行C上市公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在以前年度審計(jì)業(yè)務(wù)中，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)擔(dān)任了該公司5年審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。2008年度審計(jì)業(yè)務(wù)中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換了項(xiàng)目合伙人，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不再是項(xiàng)目組成員�？紤]到丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師熟悉C上市公司實(shí)際情況，由丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師及另一位未參加C上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作。

　　(4)D公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2008年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核后的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是2008年度D公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目組成員。

　　(5)審計(jì)客戶(hù)E公司為上市公司，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)也為E公司提供了與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的工作人員未參加財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)為了保證兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不但沒(méi)有利用此次內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作，還用財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)工作結(jié)果與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作結(jié)果進(jìn)行比較，以防止出現(xiàn)工作中重大失誤。

　　要求：請(qǐng)指出上述各項(xiàng)是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(本題可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對(duì)指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎(jiǎng)勵(lì)5分)

　　5.對(duì)W公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2009年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施了截止測(cè)試程序，并于2010年2月15日編制了以下主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試工作底稿。

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試

　　從發(fā)貨單到明細(xì)賬

　　審計(jì)說(shuō)明：

　　(略)

　　(從明細(xì)賬到發(fā)貨單方向的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試工作底稿略)

　　要求：請(qǐng)簡(jiǎn)要回答以下問(wèn)題：

　　(1)X注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?

　　(2)X注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入設(shè)計(jì)截止測(cè)試程序時(shí)，圍繞發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期和發(fā)貨日期，可以設(shè)計(jì)哪幾條截止測(cè)試程序。