二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　(1).

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)尚未開始實(shí)施審計(jì)程序，因此不會(huì)涉及審計(jì)程序的針對性，選項(xiàng)D不正確。參考教材P159。

　　(2).

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：參考教材P159。

　　(3).

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】：進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)，同時(shí)包括選項(xiàng)BC，所以選項(xiàng)BC不正確。

　　(4).

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：重要性水平是注冊會(huì)計(jì)師從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度進(jìn)行判斷的結(jié)果，如果重要性水平為400萬元，則意味著低于400萬元的錯(cuò)報(bào)不會(huì)影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序合理保證能發(fā)現(xiàn)高于400萬元的錯(cuò)報(bào)。如果重要性水平為200萬元，則金額在200萬元以上的錯(cuò)報(bào)就會(huì)影響報(bào)表使用者的決策，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師需要通過執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序合理保證能發(fā)現(xiàn)金額在200萬元以上的錯(cuò)報(bào)。顯然重要性水平為200萬元時(shí)審計(jì)不出這樣的重大錯(cuò)報(bào)的可能性即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要比重要性水平為400萬元時(shí)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高，選項(xiàng)A不正確;重要性水平和審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系，選項(xiàng)B不正確;注冊會(huì)計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C不正確。

　　2.

　　(1).

　　【正確答案】：ABCD

　　(2).

　　【正確答案】：AC

　　(3).

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段主要包括：①編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí);②濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策;③不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷;④故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng);⑤隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí);⑥構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果;⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款。

　　(4).

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：(1) 測試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做出的調(diào)整分錄是否適當(dāng);(2)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(3)對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性。