四、綜合題

　　1

　　[答案] [答案]

　　(1)借:營業(yè)收入 80

　　貸:資本公積――其他資本公積 80

　　[解析]公允價>賬面價記資本公積，公允價<賬面價記公允價值變動損益。(1分)

　　(2)注冊會計師提請乙公司作如下調(diào)整分錄：

　　借：在建工程 432

　　財務(wù)費(fèi)用 288

　　貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整 720

　　[解析]沒有實(shí)際利率，按票面利率計算。(1分)

　　(3)注冊會計師提請乙公司作如下調(diào)整分錄：

　　借：長期股權(quán)投資 2800

　　貸：投資收益 2800

　　[解析]權(quán)益法改按成本法核算，長期股權(quán)投資賬面價值應(yīng)保持不變。(1分)

　　(4)注冊會計師提請乙公司作如下調(diào)整分錄：

　　借:可供出售金融資產(chǎn) 25

　　貸:資本公積 25(1分)

　　[解析]購買時：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—成本(公允價值與交易費(fèi)用之和)155(145+10)

　　應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)　　　　　　5

　　貸：銀行存款等　　　　　　　　　　　　　　　　　　　160

　　資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動(公允價值上升)：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動　　25(180-155)

　　貸：資本公積—其他資本公積　　　　　　25

　　(5)注冊會計師提請乙公司作如下調(diào)整分錄：

　　借：投資收益　　　　0.1

　　貸：財務(wù)費(fèi)用　　　　0.1

　　借：資本公積——其他資本公積　50

　　貸：公允價值變動收益　　　　　　50(1分)

　　[解析]

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)――成本　　　　　100

　　應(yīng)收股利　　　　　　　　　　 　　 6

　　投資收益　　　　　　　　　　 　 0.1

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　106.1

　　資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動　50

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　50