三、簡答題

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　　[答案] (1)存在的缺陷和可能導(dǎo)致的錯弊：

　�、俅尕浀谋９芎陀涃~職責(zé)未分離(0.5分)。將可能導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細(xì)賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估(0.5分);

　�、趥}庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據(jù)(0.5分)。將可能導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責(zé)任(0.5分);

　�、垲I(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制(0.5分)。將可能導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增(0.5分);

　�、茴I(lǐng)取輔助材料時未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制，對剩余的輔助材料缺乏控制(0.5分)。將可能導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增(0.5分)。

　�、菸磳嵭卸ㄆ诒P點制度(0.5分)。將可能導(dǎo)致存貨出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)計價不準(zhǔn)確(0.5分)。

　　(2)存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議：

　�、俳�立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設(shè)置存貨臺賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量;財務(wù)部門設(shè)置存貨明細(xì)賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額(1分);

　�、趥}庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存臺賬。入庫通知單應(yīng)事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存(1分);

　�、蹖υ�材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用(1分);

　�、軐κＳ嗟妮o助材料實施假退庫控制(1分);

　�、輰嵭写尕浀亩ㄆ诒P點制度(1分)。