二、多項(xiàng)選擇題

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　　[答案] ABC

　　[解析] 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交易、賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系。例如，被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn);宏觀經(jīng)濟(jì)的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問題;競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)的減值。管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

　　2

　　[答案] ABCD

　　3

　　[答案] ABCD

　　4

　　[答案] ACD

　　[解析] 保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整應(yīng)當(dāng)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，其中應(yīng)當(dāng)包含著對財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的控制措施。但審計(jì)準(zhǔn)則基于審計(jì)的立場給出的定義只包含了A而不包含 B。

　　5

　　[答案] ABCD

　　6

　　[答案] AC

　　[解析] 選項(xiàng)B，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的交易。而預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。

　　7

　　[答案] ABC

　　[解析] 財(cái)會(huì)人員在附注中披露事項(xiàng)判斷的依據(jù)屬于判斷列報(bào)和披露是否準(zhǔn)確需要考慮的事項(xiàng)，并不屬于列報(bào)和披露本身的內(nèi)容。參考教材P292頁。

　　8

　　[答案] ABD

　　[解析] 注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位涉及的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，主要是考慮其對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，所以重點(diǎn)在對于被審計(jì)單位的要求上，而不是被審計(jì)單位的權(quán)利。參考教材P288頁。