注冊會計師全國統(tǒng)一考試——專業(yè)階段考試《審計》試卷

　　一、單項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

　　(一)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是( )。

　　A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

　　B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的

　　C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產(chǎn)生的影響

　　D.較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務報表產(chǎn)生重大影響

　　2.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是( )。

　　A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤

　　B.非經(jīng)常性收益

　　C.資產(chǎn)總額

　　D.營業(yè)收入

　　3.使用重要性水平，可能無助于實現(xiàn)下列目的的是( )。

　　A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　B.識別和評估重大錯報風險

　　C.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

　　D.確定重大不確定事項發(fā)生的可能性

　　(二)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在確定審計證據(jù)的充分性和適當性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　4.在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是( )。

　　A.錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多

　　B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

　　C.審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據(jù)予以彌補

　　D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量

　　5.在確定審計證據(jù)的相關性時，下列表述中錯誤的是( )。

　　A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

　　B.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

　　C.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)

　　D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

　　6.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中錯誤的是( )。

　　A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

　　B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

　　C.從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

　　D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

　　(三)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　7.職責分離要求將不相容的職責分配給不同員工。下列職責分離做法中正確的是( )。

　　A.交易授權、交易執(zhí)行、交易付款分離

　　B.交易授權、交易記錄、資產(chǎn)保管分離

　　C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報告分離

　　D.交易授權、交易付款、交易記錄分離

　　8.持續(xù)監(jiān)督活動應當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是( )。

　　A.審計委員會定期了解財務數(shù)據(jù)

　　B.相應級別的員工復核采購業(yè)務流程中控制的執(zhí)行情況

　　C.注冊會計師對年度財務報表進行審計

　　D.內(nèi)部審計人員對控制實施風險評估

　　9.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是( )。

　　A.控制風險

　　B.控制活動

　　C.對控制的監(jiān)督

　　D.控制環(huán)境

　　10.在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實現(xiàn)這一目的的是( )。

　　A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況

　　B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序

　　C.觀察員工執(zhí)行的控制活動

　　D.檢查文件和記錄

　　(四)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮利用專家的工作時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　11.在確定是否需要利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是( )。

　　A.審計項目組成員對所涉及事項具有的知識和經(jīng)驗

　　B.根據(jù)所涉及事項的性質(zhì)、復雜程度和重要性確定的重大錯報風險

　　C.出具審計報告的時間要求

　　D.預期獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　　12.在計劃利用專家的工作時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是( )。

　　A.專家的專業(yè)勝任能力

　　B.專家的客觀性

　　C.專家在特定領域的聲望和經(jīng)驗

　　D.專家的會計審計知識

　　13.在將專家工作結(jié)果作為審計證據(jù)時，A注冊會計師通常不需考慮的因素是( )。

　　A.專家的工作范圍是否適當

　　B.專家的工作結(jié)果是否在財務報表中得到適當反映或支持相關認定

　　C.是否在審計報告中披露專家工作結(jié)果

　　D.專家使用的數(shù)據(jù)、假設和方法的合理性

　　(五)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮甲公司運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　14.在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當性時，下列判斷中正確的是( )。

　　A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的6個月

　　B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估

　　C.如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，管理層沒有義務確定其潛在的影響

　　D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應當包括A注冊會計師實施審計程序獲取的信息

　　15.在下列事項中，最可能引起A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是( )。

　　A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金

　　B.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)

　　C.以股票股利替代現(xiàn)金股利

　　D.存在重大關聯(lián)方交易

　　16.在下列審計程序中，最有助于A注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是( )。

　　A.檢查重要資產(chǎn)所有權文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品

　　B.向甲公司的律師函證，確認因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債

　　C.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進行比較，確認折舊政策是否合理

　　D.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認銀行存款是否存在

　　17.在管理層提出的下列應對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是( )。

　　A.建設新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

　　B.以低于市場的價格購買已租入的設備

　　C.計劃出售部分固定資產(chǎn)

　　D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

　　(六)A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在審計期后事項時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　18.在下列審計程序中，A注冊會計師最有可能獲取期后事項審計證據(jù)的是( )。

　　A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負債的變化

　　B.重新計算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費

　　C.確定期后人工費用率的變化是否已被授權

　　D.詢問在資產(chǎn)負債表日前記錄但在期后支付的預計負債

　　19.在向管理層詢問可能影響財務報表的期后事項時，下列事項中不相關的是( )。

　　A.是否發(fā)生新的擔保

　　B.是否發(fā)生重要人事變動

　　C.是否簽訂或計劃簽訂合并或清算協(xié)議

　　D.是否計劃發(fā)行新的債券

　　20.關于A注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是( )。

　　A.有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

　　B.在審計報告日后，沒有責任針對財務報表實施審計程序

　　C.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責任采取措施

　　D.在財務報表報出后，如果知悉可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責任采取措施