一、單項選擇題(本題型共4 大題，15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

（一）L注冊會計師是M公司2006年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人，抽樣審查了下表所列的情況，需解答助理人員提出的相關(guān)審計抽樣及抽樣風(fēng)險的相關(guān)問題，請代為做出專業(yè)判斷。

1．上表所列的四種情況中，（ ）直接影響實質(zhì)性程序的效率，但并不影響實質(zhì)性程序的效果。

A.虛構(gòu)應(yīng)收賬款 B.未批準(zhǔn)的賒銷

C.漏記應(yīng)付賬款 D.虛列現(xiàn)金支出

2.L注冊會計師希望從2000張編號為0001至2000的支票中抽取100張進(jìn)行審計，隨機確定的抽樣起點為1955，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第四個樣本號為（ ）。

A.2015 　B.0015 　C.2005　D.1995

3.在編制審計計劃時，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項，對審計抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項表述中，正確的有（ ）。

A.可接受的抽樣風(fēng)險越低，需選取的樣本量越小

B.總體項目的變異性越低，需要的樣本規(guī)模越大

C.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

D.預(yù)期總體誤差越小，需選取的樣本量越大

4. 注冊會計師欲使用PPS抽樣法從從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進(jìn)行測試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項目單位的累計金額表如下：

A.1　 B. 4　 C. 7　 　D. 8

(二) 注冊會計師L完成了對M公司2006年度的財務(wù)報表和特殊目的財務(wù)報表進(jìn)行審計，并于2007年4月1日出具了審計報告，M公司的財務(wù)報表于4月15日公布。在2007年4月20日，L注冊會計師發(fā)現(xiàn)下列了問題，請代為作出處理意見。

5.L注冊會計師獲知M公司在2006年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤總額占合并財務(wù)報表利潤總額的30％。對此事項，注冊會計師L應(yīng)當(dāng)（　　）。

A.不采取任何措施，因為注冊會計師在財務(wù)報表公布日后沒有責(zé)任實施審計程序或進(jìn)行專門詢問

B.通知M公司，不得再將審計報告與財務(wù)報表附在一起

C.與M公司討論如何披露該信息

D.重新出具審計報告，并增加一個說明段

6.注冊會計師L按收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)編制的2006年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并認(rèn)為該公司的財務(wù)報表已按收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)進(jìn)行了公允反映，所審財務(wù)報表的標(biāo)題或附注中指明了編制基礎(chǔ)，則L注冊會計師在審計報告中應(yīng)（ ）。

A.發(fā)表無保留意見

B.發(fā)表保留意見

C.發(fā)表否定意見

D.發(fā)表無法表示意見

7.有關(guān)法規(guī)、合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是（ ）。

A.只有當(dāng)L注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審計時，方可接受委托

B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的特殊事項超越L注冊會計師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托

C.應(yīng)在審計報告的引言段中指明已經(jīng)對法規(guī)、合同所涉及財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況進(jìn)行了審計

D.應(yīng)在審計報告的意見段中指明是否發(fā)現(xiàn)法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定未得到遵循的情況

8.注冊會計師L對財務(wù)報表組成部分進(jìn)行審計時，下列做法正確的是（�。�。

A.在對財務(wù)報表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，注冊會計師不應(yīng)再為該組成部分出具審計報告

B.在審計財務(wù)報表組成部分時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理運用重要性原則，適當(dāng)提高重要性水平，以擴(kuò)大審計測試范圍

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告引言段中指明組成部分的編制基礎(chǔ)，或提及對編制基礎(chǔ)加以限定的協(xié)議，并在意見段中說明所審計組成部分在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允反映

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位在財務(wù)報表組成部分的審計報告后附送整體財務(wù)報表，以使審計報告使用人更好地理解該組成部分。

（三）A注冊會計師是N公司2006年度財務(wù)報表審計項目負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需要負(fù)責(zé)貨幣資金審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

9.N公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（�。�。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

10.注冊會計師為了執(zhí)行的實質(zhì)性程序中能夠提供資金的安全性信息的是（　�。�。

A.檢查銀行存款收支與記賬的崗位分離

B.按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符

C.計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存貨占銀行存款的比例

D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表