2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　甲公司2019年年末有一項(xiàng)賬面原值為60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0的固定資產(chǎn)，至2019年年末已經(jīng)使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，使用的第一年年末計(jì)提了6萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，假定計(jì)提減值后，預(yù)計(jì)使用年限不變。下列關(guān)于2019年末此資產(chǎn)的說(shuō)法正確的是(　)。

　　A、甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是36萬(wàn)元

　　B、甲公司此固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是30萬(wàn)元

　　C、甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異發(fā)生額為21萬(wàn)元

　　D、甲公司此固定資產(chǎn)在2019年末的可抵扣暫時(shí)性差異余額為15萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】

　　本題考查知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ); 甲公司此固定資產(chǎn)在2018年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=60-60/5×1=48(萬(wàn)元);甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2018年年末的賬面價(jià)值=60-60×2/5-6=30(萬(wàn)元);資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額=48-30=18(萬(wàn)元);甲公司此固定資產(chǎn)在2019年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=60-60/5×2=36(萬(wàn)元);甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2019年年末的賬面價(jià)值=60-60×2/5-6-(60-60×2/5-6)×2/4=15萬(wàn)元;資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，所以當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性差異余額=36-15=21(萬(wàn)元);所以2019年產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異發(fā)生額=21-18=3(萬(wàn)元)。所以選項(xiàng)A正確。

　　2.單選題

　　下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A、自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿(mǎn)足資本化條件的，借記“管理費(fèi)用”科目，滿(mǎn)足資本化條件的，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目

　　B、自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，在研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)

　　C、自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿(mǎn)足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出” 科目

　　D、自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，期末應(yīng)將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

　　【答案】A

　　【解析】

　　本題考查知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)。 自行研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿(mǎn)足資本化條件的，借記“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目;滿(mǎn)足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

　　3.單選題

　　20×7年1月1日甲公司以2 000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一棟辦公樓，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，并準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)出租，甲公司對(duì)其以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，20×7年末該辦公樓的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元，20×8年初該辦公樓的賬面價(jià)值為(　)。

　　A、2 200萬(wàn)元

　　B、1 900萬(wàn)元

　　C、2 000萬(wàn)元

　　D、無(wú)法確定

　　【答案】A

　　【解析】

　　因?yàn)檗k公樓以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，所以不需要計(jì)提折舊，資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價(jià)值就是其公允價(jià)值，也就是2 200萬(wàn)元。

　　相關(guān)會(huì)計(jì)處理： 20×7年1月1日，

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　　2 000

　　貸：銀行存款　　　　　　2 000

　　20×7年12月31日，

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　200

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　 　200

　　4.單選題

　　下列有關(guān)企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資事項(xiàng)中，不能確認(rèn)當(dāng)期損益的是(　)。

　　A、權(quán)益法下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)投資方確認(rèn)應(yīng)享有的份額

　　B、成本法下，被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利

　　C、收到分派的股票股利

　　D、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，處置收入大于長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額

　　【答案】C

　　【解析】

　　企業(yè)收到股票股利，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，只需要備查登記企業(yè)增加的股數(shù)即可。

　　其他選項(xiàng)的具體處理為： A：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　貸：投資收益

　　B：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：投資收益

　　D：

　　借：銀行存款

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　投資收益 A、B、D均涉及到投資收益，影響當(dāng)期損益。

　　5.多選題

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)根據(jù)賬面價(jià)值和可收回金額確定減值的有(　)。

　　A、交易性金融資產(chǎn)

　　B、直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資

　　C、成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

　　D、商譽(yù)

　　【答案】CD

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)不需要計(jì)提減值;選項(xiàng)B，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　6.多選題

　　甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2×18年1月支付了增值稅稅控設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)2 500元，根據(jù)稅法規(guī)定可以全額抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響額為(　)。

　　A、0

　　B、75元

　　C、425元

　　D、2 500元

　　【答案】A

　　【解析】

　　該業(yè)務(wù)的分錄為： 支付費(fèi)用時(shí)： 借：管理費(fèi)用 2 500 　　貸：銀行存款 2 500 按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2 500 　　貸：管理費(fèi)用 2 500 因此對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響為0。

　　7.單選題

　　下列屬于其他長(zhǎng)期職工福利的是(　)。

　　A、企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或職工貢獻(xiàn)等情況提取的獎(jiǎng)金

　　B、設(shè)定提存計(jì)劃

　　C、長(zhǎng)期帶薪缺勤

　　D、設(shè)定受益計(jì)劃

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或職工貢獻(xiàn)等情況提取的獎(jiǎng)金，屬于獎(jiǎng)金計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)比照短期利潤(rùn)分享計(jì)劃進(jìn)行處理。選項(xiàng)B、選項(xiàng)D均屬于離職后福利。

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