2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　A公司2×18年7月1日以一批公允價(jià)值為600萬(wàn)元的存貨取得B公司80%的股權(quán)，對(duì)B公司經(jīng)營(yíng)決策能夠?qū)嵤┛刂�。B公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元(各月均勻發(fā)生)，所有者權(quán)益其他變動(dòng)增加100萬(wàn)元。A公司適用的增值稅稅率為16%，A公司2×18年末對(duì)B公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值為(　)。

　　A、696萬(wàn)元

　　B、600萬(wàn)元

　　C、1 176萬(wàn)元

　　D、1 080萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】A公司應(yīng)對(duì)B公司的投資采用成本法核算，對(duì)于被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)、所有者權(quán)益的其他變動(dòng)均不應(yīng)進(jìn)行處理，所以A公司2×18年末對(duì)B公司的投資的賬面價(jià)值依舊是初始投資成本，即：600×(1+16%)=696(萬(wàn)元)。投資時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本　　　　　 　　　696

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　 96

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。

　　2.單選題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年6月20日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額為500萬(wàn)元，增值稅額為80萬(wàn)元，發(fā)生了相關(guān)的運(yùn)雜費(fèi)為100萬(wàn)元(不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣增值稅的因素)。該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2×19年末，公司發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)有減值跡象，該項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值為310萬(wàn)元，處置費(fèi)用為10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)持續(xù)使用該項(xiàng)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為280萬(wàn)元，該項(xiàng)設(shè)備2×19年應(yīng)計(jì)提的減值為(　)。

　　A、20萬(wàn)元

　　B、10萬(wàn)元

　　C、40萬(wàn)元

　　D、50萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】2×18年固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+100=600(萬(wàn)元)2×18年應(yīng)計(jì)提的折舊=600×5/15/2=100(萬(wàn)元)2×19年應(yīng)計(jì)提的折舊=600×5/15/2+600×4/15/2=180(萬(wàn)元)2×19年未計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-100-180=320(萬(wàn)元)，該項(xiàng)資產(chǎn)在2×19年末公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額(310-10)300萬(wàn)元大于預(yù)計(jì)持續(xù)使用該項(xiàng)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為280萬(wàn)元，其可收回金額=300(萬(wàn)元)，所以2×19年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=320-300=20(萬(wàn)元)。

　　3.單選題

　　融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃開始日租入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款”科目，按其差額，借記的科目是(　)。

　　A、未確認(rèn)融資費(fèi)用

　　B、未實(shí)現(xiàn)融資收益

　　C、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D、在建工程

　　【答案】A

　　【解析】融資租入固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值與最低租賃付款額之間的差額，計(jì)入未確認(rèn)融資費(fèi)用。

　　4.單選題

　　企業(yè)為鼓勵(lì)生產(chǎn)車間職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，應(yīng)該記入的科目是(　)。

　　A、生產(chǎn)成本

　　B、管理費(fèi)用

　　C、制造費(fèi)用

　　D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，屬于辭退福利，應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”科目。

　　5.多選題

　　不考慮其他因素，甲公司下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的借款費(fèi)用可能予以資本化的有(　)。

　　A、2014年1月1日，向銀行借入的專門借款用于開工建設(shè)辦公樓，預(yù)計(jì)在2014年9月底完工

　　B、2014年1月1日，向銀行借入資金用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，該產(chǎn)品屬于大型發(fā)電設(shè)備，生產(chǎn)時(shí)間較長(zhǎng)，為1年零3個(gè)月

　　C、2014年為了擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模，于2014年4月1日開始建造一條生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)在2015年2月底完工

　　D、2014年1月1日，用銀行借款開工建設(shè)一幢簡(jiǎn)易廠房，預(yù)計(jì)廠房于次年2月15日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　【答案】BD

　　【解析】滿足資本化條件的資產(chǎn)：通常是需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的建造或者生產(chǎn)過(guò)程，才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或者是可銷售狀態(tài)。其中“相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間”應(yīng)當(dāng)是指為資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)所必要的時(shí)間，通常為1年以上(含一年)。選項(xiàng)AC的建造時(shí)間都不足一年，所以不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。

　　6.多選題

　　2×12年1月1日，甲公司向其32名管理人員每人授予15萬(wàn)份股票期權(quán)。其行權(quán)條件為：2×12年年末，可行權(quán)條件為公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率不低于18%;2×13年年末的可行權(quán)條件為2×12年～2×13年兩年凈利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率不低于15%;2×14年年末的可行權(quán)條件為2×12年～2×14年三年凈利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率不低于12%;(2)每份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為6元。行權(quán)價(jià)格為3元/股;(3)2×12年末，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為16%，甲公司預(yù)計(jì)2×13年有望達(dá)到可行權(quán)條件。同時(shí)，當(dāng)年有2人離開，預(yù)計(jì)未來(lái)無(wú)人離開公司。2×13年末，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為12%，但公司預(yù)計(jì)2×14年有望達(dá)到可行權(quán)條件。2×13年實(shí)際有2人離開，預(yù)計(jì)2×14年無(wú)人離開公司。2×14年末，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為10%，當(dāng)年無(wú)人離開;(4) 2×14年末，激勵(lì)對(duì)象全部行權(quán)。下列有關(guān)股份支付的會(huì)計(jì)處理，正確的有(　)。

　　A、2×12年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用1440萬(wàn)元

　　B、2×13年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用330萬(wàn)元

　　C、2×14年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用840萬(wàn)元

　　D、2×14年12月31日行權(quán)計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)的金額為3360萬(wàn)元

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：附非市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件的權(quán)益結(jié)算股份支付;選項(xiàng)A，2×12年末，應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=(32-2)×15×6×1/2=1350(萬(wàn)元);2×13年末，應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=(32-2-2)×15×6×2/3-1350=330(萬(wàn)元);2×14年末，應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=(32-2-2)×15×6×3/3-1350-330=840(萬(wàn)元);行權(quán)時(shí)，計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)的金額=(32-2-2)×15×3+1350+330+840-(32-2-2)×15×1=3360(萬(wàn)元)。

　　2012年：

　　借：管理費(fèi)用 1350

　　貸：資本公積——其他資本公積 1350

　　2013年：

　　借：管理費(fèi)用 330

　　貸：資本公積——其他資本公積 330

　　2014年：

　　借：管理費(fèi)用 840

　　貸：資本公積——其他資本公積 840

　　借：銀行存款 [(32-2-2)×15×3]1260

　　資本公積——其他資本公積 2520

　　貸：股本 [(32-2-2)×15]420

　　資本公積——股本溢價(jià)3360

　　7.單選題

　　2010年甲公司銷售收入為 1000萬(wàn)元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問(wèn)題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的1%;而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問(wèn)題，則須發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的2%。據(jù)預(yù)測(cè)，本年度已售產(chǎn)品中，估計(jì)有 80% 不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，有15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，有5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。據(jù)此，2010 年年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額是(　)。

　　A、1.5萬(wàn)元

　　B、1萬(wàn)元

　　C、2.5萬(wàn)元

　　D、30萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】2010年末甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為(80%×0+15%×1%+5%×2%)×1 000=2.5(萬(wàn)元)。

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