2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.多選題

　　M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年12月1日，向Q公司銷售A產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元(不含增值稅稅額)，成本為60萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為15%，退貨期為2個(gè)月。截止至2×18年年末未發(fā)生退貨，截止退貨期滿實(shí)際發(fā)生的退貨率為10%，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票。M公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年4月1日。不考慮其他因素，關(guān)于該事項(xiàng)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

　　A、退貨期滿時(shí)，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬(wàn)元

　　B、退貨期滿時(shí)，調(diào)增2×18年度收入5萬(wàn)元和成本3萬(wàn)元

　　C、退貨期滿時(shí)，確認(rèn)2×18年度收入10萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本6萬(wàn)元

　　D、退貨期滿時(shí)，調(diào)減2×18年度收入5萬(wàn)元和成本3萬(wàn)元

　　【答案】AB

　　【解析】銷售商品時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 116

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　(100×85%)　　　　　85

　　預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款(100×15%)　15

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　16

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　51

　　應(yīng)收退貨成本　　9

　　貸：庫(kù)存商品　　60

　　退貨期滿時(shí)：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款　　　　　　　　　　　　　　　15

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(100×16%×10%)1.6

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　5

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　3

　　庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　6

　　貸：應(yīng)收退貨成本　　　　　　　　　　　9

　　2.單選題

　　下列各項(xiàng)交易，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售的是(　)。

　　A、甲公司2012年10月1日與A公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于2013年11月30日將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給A公司

　　B、乙公司管理層作出決議，計(jì)劃將一棟自用辦公樓于本月底出售給B公司

　　C、丙公司與C公司簽訂一項(xiàng)銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給C公司，雙方均已通過(guò)管理層決議

　　D、丁公司2013年1月1日與D公司達(dá)成協(xié)議，計(jì)劃將于本年10月31日將一臺(tái)管理用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給D公司，但是此協(xié)議為口頭協(xié)議，尚未簽訂正式的書面協(xié)議

　　【答案】 C

　　【解析】企業(yè)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：一是可立即出售;二是出售極可能發(fā)生。上述選項(xiàng)只有選項(xiàng)C同時(shí)滿足這些條件，因此可以劃分為持有待售。

　　3.多選題

　　甲公司2018年9月2日取得乙公司80%股權(quán)，屬于非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買日被投資單位的一批存貨公允價(jià)值無(wú)法確定，暫估價(jià)值為500萬(wàn)元，當(dāng)日確認(rèn)了合并商譽(yù)150萬(wàn)元，2019年1月取得了該批存貨的評(píng)估報(bào)告，確認(rèn)購(gòu)買日存貨的公允價(jià)值為580萬(wàn)元，2018年該批存貨出售了一半，剩余存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，下面說(shuō)法正確的有(　)。

　　A、報(bào)出2019年報(bào)表的時(shí)候應(yīng)該調(diào)減2018年數(shù)據(jù)中的商譽(yù)64萬(wàn)元

　　B、報(bào)出2019年報(bào)表時(shí)應(yīng)該調(diào)增2018年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)成本40萬(wàn)元

　　C、如果評(píng)估結(jié)果在自購(gòu)買日算起12個(gè)月之后取得應(yīng)該按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整

　　D、該事項(xiàng)屬于評(píng)估值大于之前確認(rèn)的金額，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則不應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整

　　【答案】ABC

　　【解析】自購(gòu)買日算起12個(gè)月之內(nèi)取得進(jìn)一步的信息表明需對(duì)原暫時(shí)確定的合并成本進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)視同在購(gòu)買日發(fā)生，進(jìn)行追溯調(diào)整，同時(shí)對(duì)以暫時(shí)性價(jià)值為基礎(chǔ)提供的比較報(bào)表信息，也應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。提示：這里的商譽(yù)150萬(wàn)元是給出的，而A選項(xiàng)中調(diào)整的商譽(yù)是存貨評(píng)估增值的部分中母公司享有的部分，即：(580-500)×80%=64(萬(wàn)元);應(yīng)調(diào)整營(yíng)業(yè)成本的金額=(580-500)×50%=40(萬(wàn)元)。

　　4.單選題

　　甲公司是乙公司的母公司。2014年，甲公司向乙公司出售一批存貨，其成本為400萬(wàn)元，售價(jià)為500萬(wàn)元，乙公司取得后作為庫(kù)存商品核算，當(dāng)年乙公司出售了20%，期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為330萬(wàn)元，乙公司對(duì)此確認(rèn)了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司合并報(bào)表中編制調(diào)整抵銷分錄對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響是(　)。

　　A、0萬(wàn)元

　　B、-70萬(wàn)元

　　C、70萬(wàn)元

　　D、-60萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】期末，子公司個(gè)別報(bào)表中剩余存貨的成本=500×80%=400(萬(wàn)元)，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為330萬(wàn)元，所以從個(gè)別報(bào)表的角度考慮，應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=400-330=70(萬(wàn)元);從合并報(bào)表的角度考慮，存貨的成本=400×(1-20%)=320(萬(wàn)元)，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為330萬(wàn)元，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以從合并報(bào)表的角度考慮，該批存貨沒(méi)有發(fā)生減值。因此，從合并報(bào)表的角度考慮，需要沖回個(gè)別報(bào)表中確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 70

　　貸：資產(chǎn)減值損失 70

　　因此，甲公司合并報(bào)表中編制調(diào)整抵銷分錄對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響為-70萬(wàn)元。

　　5.單選題

　　某公司20×7年1月2日發(fā)行面值為800萬(wàn)元，票面利率為4%的可轉(zhuǎn)換債券，每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股90股。該公司20×7年凈利潤(rùn)4 500萬(wàn)元，20×7年初發(fā)行在外普通股4 000萬(wàn)股，債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益，所得稅稅率25%，不考慮其他因素，該公司20×7年的稀釋每股收益為(　)。

　　A、1.125元

　　B、0.21元

　　C、0.94元

　　D、0.96元

　　【答案】D

　　【解析】基本每股收益=4 500/4 000=1.125(元)，假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤(rùn)=800×4%×(1-25%)=24(萬(wàn)元)，假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=800/100×90=720(萬(wàn)股)，增量股的每股收益=24/720=0.33(元)，增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用;稀釋每股收益=(4 500+24)/(4 000+720)=0.96(元)。

　　6.多選題

　　下列屬于第二層次輸入值的有(　)。

　　A、活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

　　B、非活躍市場(chǎng)中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

　　C、在正常報(bào)價(jià)間隔期間可觀察的利率和收益率曲線等

　　D、企業(yè)使用自身數(shù)據(jù)作出的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，屬于第三層次輸入值，即不可觀察輸入值。

　　7.多選題

　　期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將非限定性收入轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方，借記的會(huì)計(jì)科目可能有(　)。

　　A、捐贈(zèng)收入——非限定性收入

　　B、會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入

　　C、提供服務(wù)收入——非限定性收入

　　D、政府補(bǔ)助收入——非限定性收入

　　【答案】ABCD

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