二、多項選擇題，本題型共10小題，每小題2分，共計20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出正確的答案.不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩住小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　13 下列有關(guān)或有事項披露的內(nèi)容的表述中，正確的有(　　)。

　　A.因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映

　　B.因或有事項很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)收款項目反映

　　C.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債-般不需要披露

　　D.在確認(rèn)負(fù)債的同時應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和支出，在利潤表中與其他費(fèi)用和支出項目合并反映

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　因或有事項而得到的補(bǔ)償，只有基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，所以選項B不正確。

　　14 下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)為獲得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計入在其上所建造房屋的成本

　　B.企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用和固定資產(chǎn)折舊均應(yīng)計人銷售費(fèi)用

　　C.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部予以資本化，計人固定資產(chǎn)的成本

　　D.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費(fèi)用，金額較大時采用預(yù)提或待攤方式處理

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　選項A，應(yīng)記入“無形資產(chǎn)”;選項C，應(yīng)將符合資本化條件的部分予以資本化，作為長期待攤費(fèi)用核算。并按期合理攤銷;選項D.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分.可資本化，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的.應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計人當(dāng)期損益.不得采用預(yù)提或待攤方式處理。

　　15 下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.無形資產(chǎn)對外出售發(fā)生的凈收益記入“其他業(yè)務(wù)收入”

　　B.企業(yè)以無形資產(chǎn)進(jìn)行不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換時影響營業(yè)利潤

　　C.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按原預(yù)定方法和使用壽命攤銷

　　D.企業(yè)出租無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)成本”核算

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　選項A，無形資產(chǎn)出售取得的凈收益應(yīng)該記人“營業(yè)外收入”;選項B，不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換不產(chǎn)生處置損益，不影響營業(yè)利潤;選項C，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計人當(dāng)期營業(yè)外支出中;選項D，企業(yè)出租無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅應(yīng)該通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

　　16 下列有關(guān)安全生產(chǎn)費(fèi)用會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)通過“專項儲備”核算

　　B.對于支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)等費(fèi)用性支出.應(yīng)于使用時直接計人管理費(fèi)用

　　C.對于使用安全生產(chǎn)費(fèi)用購建安全防護(hù)設(shè)備的，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　D.用安全生產(chǎn)費(fèi)用購買的固定資產(chǎn).應(yīng)在形成固定資產(chǎn)時按其成本確認(rèn)累計折舊，以后期間不再計提折舊

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　選項B.企業(yè)使用專項儲備支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)等費(fèi)用性支出時.直沖減專項儲備。

　　17 下列關(guān)于股份支付計量原則的表述中，正確的有(　　) 。

　　A.不管是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，都應(yīng)根據(jù)職工人數(shù)變動情況等后續(xù)信息修正預(yù)計可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量

　　B.不管是以權(quán)益結(jié)算的股份支付還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付除立即可行權(quán)的以外在授予日均不做會計處理

　　C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價值重新計量

　　D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后不需要做會計處理

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日后需要確認(rèn)負(fù)債的公允價值變動并計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。

　　18對于以權(quán)益工具換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價值將當(dāng)期取得的服務(wù)計入的相關(guān)科目包括(　　) 。

　　A.管理費(fèi)用

　　B.銷售費(fèi)用

　　C.財務(wù)費(fèi)用

　　D.研發(fā)支出

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　對于以權(quán)益工具換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個資產(chǎn)負(fù)債表日，按授予日權(quán)益工具的公允價值，根據(jù)受益對象將當(dāng)期取得的服務(wù)計人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，但不包括財務(wù)費(fèi)用。

　　19 甲公司2013年1月1日以500萬股自身普通股以及銀行存款2000萬元為對價取得乙公司70%股份，甲公司普通股的公允價值為4.8元/股，甲公司為此發(fā)生手續(xù)費(fèi)40萬元。取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元(與賬面價值相等)。2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元，實現(xiàn)其他綜合收益600萬元。2014年初甲公司出售30%的乙公司股權(quán)，取得價款2100萬元，剩余40%股權(quán)對乙公司不再具有控制，改用權(quán)益法核算。處置當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為9800萬元，賬面價值為9500萬元，差額為 一項固定資產(chǎn)產(chǎn)生，該固定資產(chǎn)剩余使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊。2014年乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。不考慮其他因素，則下述表述中錯誤的有( )。

　　A.2014年初甲公司針對該項投資確認(rèn)投資收益214.29萬元

　　B.2014年初甲公司對剩余股權(quán)追溯調(diào)整確認(rèn)留存收益800萬元

　　C.2014年初甲公司對剩余股權(quán)追溯調(diào)整資本公積360萬元

　　D.2014年末甲公司持有乙公司股權(quán)賬面價值為4085.71萬元

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　選項A，對乙公司投資的初始投資成本=500×4.8+2000=4400(萬元)，2014年初甲公司針對該股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的處置損益=2100—4400×30%/70%=214.29(萬元);選項B，甲公司對剩余股權(quán)追溯調(diào)整確認(rèn)的留存收益=(2000—100)×40%=760(萬元);選項C，甲公司對剩余股權(quán)追溯調(diào)整的資本公積=600×40%=240(萬元);選項D，甲公司持有對乙公司股權(quán)在2014年末賬面價值=4400×40%/70%+760+240+3000 × 40%=4714.29(萬元)。

　　20 下列關(guān)于金融工具披露的表述中正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)披露信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險等方面的描述性信息

　　B.金融風(fēng)險應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中披露，或者從財務(wù)報表指向其他報表

　　C.需要披露指定金融資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的條件

　　D.需要披露金融資產(chǎn)和金融負(fù)債終止確認(rèn)條件

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險屬于金融風(fēng)險披露中的數(shù)量信息，所以選項A錯誤。

　　21甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%。20×4年12月25日支付14000萬元購人乙公司100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12600萬元，計稅基礎(chǔ)為9225萬元。甲公司無其他子公司。

　　則下列會計處理中，不正確的有(　　)。

　　A.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為2243.75萬元，應(yīng)在個別報表中進(jìn)行確認(rèn)

　　B.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為556.25萬元，應(yīng)在合并報表中進(jìn)行確認(rèn)

　　C.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為零，因賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，并計人所得稅費(fèi)用

　　D.甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計入所得稅費(fèi)用

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　甲公司個別報表上確認(rèn)的商譽(yù)金額=14000-[12600-(12600-9225)×25%]=2243.75(萬元)

　　【思路點撥】甲公司無其他子公司，吸收合并后不需要編制合并財務(wù)報表，所以吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)在甲公司個別報表中確認(rèn)，其計稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。免稅合并中，對于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)或是計入當(dāng)期損益的金額。

　　22 甲公司2012年初以銀行存款450萬元取得乙公司25%的股份，能夠?qū)σ夜�司施加重大影響。取得投資當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元，與其賬面價值相等。2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤400萬元，分配現(xiàn)金股利50萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤380萬元，分配股票股利100萬元，因接受控股股東捐贈增加資本公積120萬元，期末該項長期股權(quán)投資的可收回金額為720萬元。2014年3月1日甲公司將上述投資全部對外出售，共計取得價款735萬元。則下述表述正確的有( )。

　　A.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)投資收益84.5萬元

　　B.甲公司2012年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值637.5萬元

　　C.甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)投資收益95萬元

　　D.甲公司因處置該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)處置損益15萬元

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　選項A，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)投資收益=400×25%=100(萬元);選項B，應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=2000×25%=500(萬元)，大于初始投資成本，因此2012年末長期股權(quán)投資的賬面價值=500+(400—50+200)×25%=637.5(萬元);選項D，甲公司處置該投資前，其賬面余額=450+(2000×25%-450)+(400—50+200+380+120)×25%=762.5(萬元)，大于可收回金額720萬元，應(yīng)該計提減值金額，計提減值后的賬面價值為720萬元;因此甲公司因處置該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益=735—720+(200+120)×25%=95(萬元)。

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