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　　一、單項(xiàng)選擇題，本題型共12小題.每小題2分，共計(jì)24分。每小題只有-個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出-個(gè)正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　1正保股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“正保公司”)20X0年1月1日與另-投資者共同組建東大有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“東大公司”)。正保公司擁有東大公司75%的股份，從20×0年開始將東大公司納人合并范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　(1)正保公司20X 0年7月20日從東大公司購(gòu)人-項(xiàng)專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，價(jià)款984.6萬(wàn)元以銀行存款支付。該專利技術(shù)出售時(shí)在東大公司的賬面價(jià)值為864萬(wàn)元。

　　正保公司對(duì)該專利技術(shù)采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

　　(2)正保公司20×2年9月5日出售該專利技術(shù)，收到價(jià)款480萬(wàn)元。出售該專利技術(shù)時(shí)支付營(yíng)業(yè)稅66萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答1-2問(wèn)題。

　　在正保公司20X 1年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，專利技術(shù)作為無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額是(　　)。

　　A.615.37萬(wàn)元

　　B.75.37萬(wàn)元

　　C.540萬(wàn)元

　　D.660.6萬(wàn)元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　在正保公司20×1年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，專利技術(shù)作為無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額=864-864/4×6/12-864/4=540(萬(wàn)元)。

　　2 正保公司在20×2年度合并利潤(rùn)表中因出售專利技術(shù)確認(rèn)的利得是(　　)。

　　A.-36.97萬(wàn)元

　　B.338.63萬(wàn)元

　　C.-102.6萬(wàn)元

　　D.18萬(wàn)元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　正保公司在20X 2年度合并利潤(rùn)表中因出售專利技術(shù)確認(rèn)的利得=480—66-(864-864/4×6/12-864/4-864/4X 8/12)=18(萬(wàn)元)

　　3 2010年1月1日，長(zhǎng)江公司將其持有的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給乙企業(yè)，租期5年，每年末收取租金30萬(wàn)元。該商標(biāo)權(quán)是長(zhǎng)江公司2007年7月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用期限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，長(zhǎng)江公司采用直線法攤銷。長(zhǎng)江公司因該項(xiàng)出租業(yè)務(wù)每年需要交營(yíng)業(yè)稅1.5萬(wàn)元。假定不考慮除營(yíng)業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司2010年因該業(yè)務(wù)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為(　　)。

　　A.30萬(wàn)元

　　B.18.5萬(wàn)元

　　C.10萬(wàn)元

　　D.-8.5萬(wàn)元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　影響長(zhǎng)江公司2010年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額=30-100/10—1.5=18.5(萬(wàn)元)

　　4 2014年1月1日甲公司取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日完成了股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司以-項(xiàng)投資性房地產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元(其中成本800萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬(wàn)元)，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在取得投資當(dāng)日的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。取得投資當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，差額由-批存貨產(chǎn)生，該批存貨在2014年對(duì)外出售40%。甲、乙公司在投資前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，適用的增值稅稅率均為17%。乙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。不考慮所得稅等因素的影響，則甲公司2014年由于該項(xiàng)投資計(jì)人當(dāng)期損益的金額為( )。

　　A.560萬(wàn)元

　　B.590萬(wàn)元

　　C.760萬(wàn)元

　　D.890萬(wàn)元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　甲公司取得投資時(shí)影響損益金額=1500—1000+6000×30% 一1500=800(萬(wàn)元)，期末甲公司因乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益=(500—500×40%)×30%=90(萬(wàn)元)。則甲公司2014年由于該項(xiàng)投資計(jì)入當(dāng)期損益的金額=800+90=890(萬(wàn)元)。

　　5 下列有關(guān)存貨清查的處理，不正確的是( )。

　　A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.因自然災(zāi)害等非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出

　　C.因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入存貨成本

　　D.存貨發(fā)生盤盈盤虧時(shí)，在批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用。

　　6 某股份有限公司專門從事新能源與高效節(jié)能技術(shù)的開發(fā)業(yè)務(wù)，20×2年1月1日被認(rèn)定為高新企業(yè)，所得稅稅率變更為15%(非預(yù)期稅率)，在20×2年以前適用的所得稅稅率為25%。該公司20×2年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2500萬(wàn)元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬(wàn)元，本年度共計(jì)提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬(wàn)元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可以進(jìn)行稅前扣除;20×2年度除計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng);可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司20×2年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為(　　)。

　　A.456萬(wàn)元

　　B.560.2萬(wàn)元

　　C.679.2萬(wàn)元

　　D.625萬(wàn)元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　當(dāng)期所得稅=應(yīng)交所得稅=(2500+275-30)×15%=411.75(萬(wàn)元)。20×1年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=810×25%=202.5(萬(wàn)元)，20×2年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=(810+275-30)×1 5%=158.25(萬(wàn)元)。所以20×2年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=158.25-202.5=-44.25(萬(wàn)元)，因此，20×2年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用=411.75+44.25=456(萬(wàn)元)。

　　7 下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是(　　)。

　　A.股份支付中權(quán)益工具的公允價(jià)值確定方法的變更

　　B.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物不再-律確定為固定資產(chǎn)，而是對(duì)支付的價(jià)款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配.分別確定無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)

　　C.壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

　　D.對(duì)閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計(jì)提折1日并計(jì)入當(dāng)期損益

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B、C、D屬于會(huì)計(jì)政策變更。

　　8 筑業(yè)公司記賬本位幣為人民幣，A公司為筑業(yè)公司在境外注冊(cè)的全資子公司，記賬本位幣為美元。2013年末筑業(yè)公司在對(duì)A公司報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，A公司盈余公積期初數(shù)為200萬(wàn)美元，本期計(jì)提盈余公積80萬(wàn)美元。已知2012年的平均匯率為1美元=6.31元人民幣，2013年的平均匯率為1美元=6.29元人民幣，2013年1月1日的即期匯率為1美元=6.32元人民幣，12月31日即期匯率為1美元=6.24元人民幣。則2013年末A公司資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積期末數(shù)為人民幣(　　)。

　　A.1765.2萬(wàn)元

　　B.1761.2萬(wàn)元

　　C.1766.8萬(wàn)元

　　D.1762.8萬(wàn)元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　2013年末A公司資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積期末數(shù)為=200×6.31+80×6.29=1765.2(萬(wàn)元)

　　9 甲公司融資租人-臺(tái)設(shè)備，租期為3年，每年年末支付租金50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)租賃期滿的資產(chǎn)余值為20萬(wàn)元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬(wàn)元，擔(dān)保公司擔(dān)保余值為5萬(wàn)元，租賃合同規(guī)定的年利率為7%，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的公允價(jià)值為130萬(wàn)元，甲公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等3萬(wàn)元，甲公司在租賃期開始日確認(rèn)的租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值為(　　)。[(P/A，7%，3)=2.6243;(P/F，7%.3)=0.8163]

　　A.130萬(wàn)元

　　B.133萬(wàn)元

　　C.139.38萬(wàn)元

　　D.142.38萬(wàn)元

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　最低租賃付款額的現(xiàn)值=50×2.6243+10×0.8163=139.38(萬(wàn)元)大于固定資產(chǎn)公允價(jià)值130萬(wàn)元，按較小者入賬，所以人賬價(jià)值=130+3=133(萬(wàn)元)

　　10 A公司持有B公司20%的股權(quán)，該長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)產(chǎn)生商譽(yù)20萬(wàn)元，截至2014年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元(明細(xì)科目為成本1000萬(wàn)元，損益調(diào)整400萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)100萬(wàn)元)。當(dāng)日A公司又以2800萬(wàn)元為對(duì)價(jià)取得B公司35%的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為13500萬(wàn)元，取得該部分股權(quán)后，A公司能夠?qū)�B公司實(shí)施控制，因此A公司將對(duì)B公司的股權(quán)投資轉(zhuǎn)為成本法核算。A公司2014年初新增投資業(yè)務(wù)對(duì)其留存收益的影響金額為( )。

　　A.-600萬(wàn)元

　　B.-500萬(wàn)元

　　C.0

　　D.-540萬(wàn)元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　通過(guò)多次交換交易，A公司分步取得B公司股權(quán)形成企業(yè)合并，應(yīng)當(dāng)以原權(quán)益法核算下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購(gòu)買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整。所以該業(yè)務(wù)對(duì)2014年初留存收益的影響金額為零。

　　11 某企業(yè)2013年10月10日用-批庫(kù)存商品換入-臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的銀行存款40.5萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%;換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為135萬(wàn)元，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅，雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。該企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為(　　)。

　　A.140萬(wàn)元

　　B.150萬(wàn)元

　　C.120萬(wàn)元

　　D.30萬(wàn)元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　該企業(yè)影響損益的金額=150-120=30(萬(wàn)元)

　　12 長(zhǎng)江公司與黃河公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，長(zhǎng)江公司20×7年1月1日投資500萬(wàn)元購(gòu)人黃河公司100%股權(quán)，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，其差額由-項(xiàng)采用直線法、按5年攤銷的無(wú)形資產(chǎn)形成。20×7年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，20×8年黃河公司分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，20×8年黃河公司又實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，黃河公司按10%提取法定盈余公積。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，在20×8年末長(zhǎng)江公司編制合并報(bào)表時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為(　　)。

　　A.600萬(wàn)元

　　B.720萬(wàn)元

　　C.660萬(wàn)元

　　D.620萬(wàn)元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　20×8年末長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額=500+100+120-60-(500—400)/5X 2=620(萬(wàn)元)

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