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　　一、單項選擇題

　　1.甲公司2011年1月1日發(fā)行3年期公司債券，發(fā)行價格為52 802.1萬元，債券面值50 000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為6%，實際年利率為4%。假定于發(fā)行當日乙公司按照發(fā)行價購買其50%的債券，劃分為持有至到期投資。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列關于甲公司應付債券與乙公司持有至到期投資的會計處理，不正確的是()。

　　A、甲公司2011年12月31日“應付債券—利息調整”的余額為1 905.3萬元

　　B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投資—利息調整”的余額為452.84萬元

　　C、甲公司2011年12月31日應付債券列報金額為51 905.3萬元

　　D、影響甲公司2011年營業(yè)利潤的金額2 103.2萬元

　　<2> 、下列關于甲公司應付債券與乙公司持有至到期投資的會計處理，不正確的是()。

　　A、甲公司2011年6月30日確認實際利息費用為1 056.04萬元

　　B、乙公司2011年6月30日確認實際利息收入為1 056.04萬元

　　C、甲公司2011年6月30日“應付債券—利息調整”的余額為2 358.14萬元

　　D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投資—利息調整”的余額為1 179.07萬元

　　<1>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司：實際利息費用=(52 802.1-443.96)×4%/2=1 047.16(萬元);應付利息=50 000×6%÷2=1 500(萬元);利息調整攤銷額=1 500-1 047.16=452.84(萬元);2011年12月31日“應付債券—利息調整”的余額=2 802.1-443.96-452.84=1 905.3(萬元);2011年12月31日應付債券列報金額=52 802.1-443.96-452.84=51 905.3(萬元);影響甲公司2011年營業(yè)利潤的金額=1 056.04+1 047.16=2 103.2(萬元)。

　　乙公司：2011年12月31日“持有至到期投資—利息調整”的余額=1 905.3×1/2=952.65(萬元)。

　　<2>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司：實際利息費用=52 802.1×4%÷2=1 056.04(萬元);應付利息=50 000×6%÷2=1 500(萬元);利息調整攤銷額=1 500-1 056.04=443.96(萬元);“應付債券—利息調整”的余額=2 802.1-443.96=2 358.14(萬元)。乙公司：減半處理。

　　2.甲公司按照面值發(fā)行可轉換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權的類似債券的資本市場年利率為9%。假設(P/F，3，9%)=0.7626，(P/A，3，9%)=2.7128。發(fā)行時產(chǎn)生的資本公積為(　)。

　　A、23.74萬元

　　B、92.54萬元

　　C、175.86萬元

　　D、7.46萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該債券負債部分的初始入賬價值為92.54萬元(100×0.7626+100×6%×2.7128)，所以權益的入賬價值是：100-92.54=7.46(萬元)。

　　3.企業(yè)對確實無法支付的應付賬款，應轉入的會計科目是(　)。

　　A.其他業(yè)務收入

　　B.資本公積

　　C.盈余公積

　　D.營業(yè)外收入

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】會計準則規(guī)定，企業(yè)確實無法支付的應付賬款轉入營業(yè)外收入。

　　4.甲公司2010年1月1日按面值發(fā)行100萬元、年利率為4%的A債券，另支付交易費用0.5萬元;A債券按年支付利息，有公開的市場交易，甲公司將該項債券劃分為交易性金融負債。2010年12月31日，A債券的公允價值為102萬元(不含利息);2011年2月5日，甲公司以98萬元償付A債券。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。

　　<1> 、甲公司2011年2月5日償付A債券時確認的投資收益是( )。

　　A、0萬元

　　B、2萬元

　　C、—4萬元

　　D、4萬元

　　<2> 、甲公司2010年1月1日發(fā)行A債券確認的交易性金融負債是(　)。

　　A、104.5萬元

　　B、100.5萬元

　　C、100萬元

　　D、104萬元

　　<3> 、甲公司因該項交易性金融負債產(chǎn)生的累計損益是(　)。

　　A、0.5萬元

　　B、1.5萬元

　　C、2萬元

　　D、—2.5萬元

　　<1>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 交易性金融負債的持有目的是投機性的，并不是籌資，所以其相關損益應通過“投資收益”核算。參考分錄：

　　借：交易性金融負債 102

　　貸：銀行存款 98

　　投資收益 4

　　借：投資收益 2

　　貸：公允價值變動損益 2

　　<2>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 參考分錄

　　借：銀行存款 99.5

　　投資收益 0.5

　　貸：交易性金融負債 100

　　<3>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 甲公司因該項交易性金融負債產(chǎn)生的累計損益=—0.5—4(利息)—(102—100)+(102—98)=—2.5(萬元)。

　　【注意】償付時將公允價值變動損益2萬元轉入投資收益的處理，因為借貸方都是損益類科目，合計是不影響累計的損益的。

　　5.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2011年發(fā)生下列有關經(jīng)濟業(yè)務。

　　(1)無法支付非關聯(lián)方的應付賬款100萬元;

　　(2)應付職工醫(yī)療保險費等社會保險費和應付職工住房公積金4萬元;

　　(3)應付職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費3萬元;

　　(4)代扣的生產(chǎn)工人個人所得稅2萬元;

　　(5)對外銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價格為300萬元，商品已發(fā)出，款項已收到，該協(xié)議規(guī)定該批商品銷售價格的25%屬于商品售出后3年內提供修理服務的服務費;

　　(6)對外出租一項無形資產(chǎn)，取得收入40萬元，營業(yè)稅稅率為5%;

　　(7)應交房產(chǎn)稅2萬元、應交土地使用稅3萬元和應交車船稅4萬元;

　　(8)支付契稅50萬元;

　　(9)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列有關甲公司2011年的會計處理，不正確的是()。

　　A、無法支付的應付賬款100萬元計入營業(yè)外收入

　　B、應付職工醫(yī)療保險費等社會保險費和應付職工住房公積金4萬元確認為應付職工薪酬

　　C、應付職工工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費3萬元確認為應付職工薪酬

　　D、企業(yè)代扣的個人所得稅，應借記成本費用類科目，貸記銀行存款

　　<2> 、下列有關甲公司2011年的會計處理，正確的是()。

　　A、計入管理費用的稅金為9萬元

　　B、對外銷售產(chǎn)品應交增值稅的銷項稅額為38.25萬元

　　C、對外出租一項無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅2萬元計入營業(yè)外支出

　　D、出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

　　<1>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)代職工實際交納個人所得稅時，借記“應交稅費—應交個人所得稅”，貸記“銀行存款”。

　　<2>、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A，計入管理費用的稅金=2+3+4=9(萬元)。選項B，對外銷售產(chǎn)品一批應交增值稅的銷項稅額=300×17%=51(萬元)。選項C，對外出租一項無形資產(chǎn)應交的營業(yè)稅=40×5%=2(萬元),計入營業(yè)稅金及附加。選項D，出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的增值稅36萬元。借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅(出口退稅)”科目。

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