11.A企業(yè)2009年12月購入一項固定資產，原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為零，2012年12月該企業(yè)對該項固定資產的某一主要部件進行更換，2013年1月發(fā)生支出合計400萬元，符合固定資產確認條件，被更換的部件的原價為300萬元，此外更換的主要部件變價收入100萬元。則對該項固定資產進行更換后的原價為(　)。

　　A、610萬元

　　B、420萬元

　　C、710萬元

　　D、510萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考察的知識點是：固定資產的后續(xù)支出。更新改造時，固定資產的賬面價值=600-600/10×3=420(萬元);被更換部件的賬面價值=300-300/10×3=210(萬元);對該項固定資產進行更換后的原價=420+400-210=610(萬元)。

　　12.固定資產出售、報廢和非正常原因的毀損等，應按規(guī)定程序轉入(　)。

　　A、“待處理財產損溢”賬戶

　　B、“其他業(yè)務成本”賬戶

　　C、“管理費用”賬戶

　　D、“固定資產清理”賬戶

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考察的知識點是：固定資產的處置。固定資產出售、報廢和非正常原因的毀損等，均要通過“固定資產清理”科目核算。

　　13.2012年1月1日，A公司以2800萬元取得B公司70%的股權，款項以銀行存款支付，B公司2012年1月1日可辨認凈資產公允價值總額為4500萬元(假定其公允價值等于賬面價值)，假設合并前A公司與B公司不存在任何關聯(lián)方關系。A公司對該項投資采用成本法核算。2012年B公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，B公司當年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，A公司出售B公司40%的股權，取得出售價款2000萬元，當日B公司可辨認凈資產公允價值總額為6000萬元。則處置40%股權之后，剩余股權調整之后的賬面價值為(　　)。

　　A、1500萬元

　　B、1650萬元

　　C、1800萬元

　　D、2000萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考察的知識點是：成本法轉換為權益法。處置之后要進行權益法調整，調整之后的金額=2800×30%/70%+(4500×30%-2800×30%/70%)+800×30%+200×30%=1650(萬元)。注意減資導致的成本法轉為權益法不需要考慮不明原因的公允價值變動。

　　14.甲公司持有乙公司40%股權，對乙公司具有重大影響，截止到2012年12月31日長期股權投資賬面價值為1250萬元，明細科目為成本800萬元，損益調整250萬元，資本公積200萬元，2013年1月5日處置了持有的乙公司股權的75%，處置價款為1000萬元，處置之后不再對乙公司具有重大影響，則處置之后長期股權投資金額為(　)。

　　A、200萬元

　　B、250萬元

　　C、262.5萬元

　　D、312.5萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考察的知識點是：長期股權投資的減值與處置。處置后長期股權投資金額=1250-1250×75%=312.5(萬元)

　　15.2012年1月1日A公司支付100萬元取得B公司30%股權，當日B公司凈資產公允價值為300萬元，賬面價值為250萬元，差額由一項無形資產導致，無形資產尚可使用5年，當年B公司實現(xiàn)凈利潤80萬元。2013年1月1日又取得B公司40%股權，支付了185萬元，此時B公司凈資產公允價值為400萬元，原持有30%部分的公允價值為130萬元，則新取得投資之后長期股權投資的賬面價值為(　)。

　　A、280萬元

　　B、285萬元

　　C、306萬元

　　D、315萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考察的知識點是：非同一控制下企業(yè)合并取得長期股權投資的初始計量。這里屬于多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的情況，在個別財務報表中，應當以購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本;新購股權日原長期股權投資賬面價值=100+(80-50/5)×30%=121(萬元)，新增股權付出對價的公允價值為185萬元，所以新取得股權后的長期股權投資金額=121+185=306(萬元)。

　　16.下列各項已計提的資產減值準備中，在相應資產持有期間內因資產價值回升可以轉回的是(　)。

　　A、貸款損失準備

　　B、投資性房地產減值準備

　　C、固定資產減值準備

　　D、長期股權投資減值準備

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考察的知識點是：長期股權投資的減值與處置。投資性房地產、固定資產和長期股權投資的減值準備一經計提，持有期間不得轉回。

　　17.甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，有關業(yè)務如下：(1)2012年2月28日，甲公司對辦公樓進行再次裝修，當日辦公樓原值為24 000萬元，辦公樓已計提折舊4 000萬元，重新裝修時，原固定資產裝修成本為200萬元，裝修已計提折舊150萬元;(2)對辦公樓進行再次裝修發(fā)生如下有關支出：領用生產用原材料實際成本100萬元，原進項稅額為17萬元，為辦公樓裝修工程購買工程物資含稅價款為200萬元，計提工程人員職工薪酬93萬元;(3)2012年9月26日，辦公樓裝修完工，達到預定可使用狀態(tài)交付使用，甲公司預計下次裝修時間為2017年9月26日，假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件;(4)辦公樓裝修完工后，辦公樓預計尚可使用年限為20年;凈殘值為1 000萬元，采用直線法計提折舊;(5)辦公樓裝修完工后，裝修形成的固定資產預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。下列關于辦公樓裝修的會計處理，不正確的是( )。

　　A、重新裝修時，應將原固定資產裝修剩余賬面價值50萬元轉入營業(yè)外支出

　　B、2012年9月26日裝修后“固定資產-辦公樓”的成本為20 000萬元

　　C、2012年9月26日裝修后 “固定資產-固定資產裝修” 的成本為410萬元

　　D、2012年裝修后辦公樓計提折舊為250萬元;固定資產裝修計提折舊為20萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考察的知識點是：固定資產的后續(xù)支出。B選項，2012年9月26日裝修后“固定資產-辦公樓”的成本=24 000-4 000=20 000(萬元);C選項，2012年9月26日裝修后 “固定資產-固定資產裝修”=200-200+117+200+93=410(萬元);D選項，2012年裝修后辦公樓計提折舊=(20 000-1 000)/20×3/12= 237.5(萬元);2012年裝修后固定資產裝修計提折舊=(410-10)/5×3/12=20(萬元)。

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