11.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司用一臺已使用三年的A設(shè)備從乙公司換入一臺B設(shè)備，A設(shè)備的賬面原價(jià)為50萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，原預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，并采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;B設(shè)備的賬面原價(jià)為24萬元，已提折舊3萬元。甲公司為換入B設(shè)備支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，從乙公司收取銀行存款3.51萬元。置換時(shí)，A、B設(shè)備的公允價(jià)值分別為25萬元和22萬元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。乙公司換入A設(shè)備的入賬價(jià)值為(　)。

　　A.25萬元

　　B.25.51萬元

　　C.21.49萬元

　　D.22.53萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】乙公司換入A設(shè)備的入賬價(jià)值=22+3=25(萬元)，其中，這里的“3”是“補(bǔ)價(jià)”，即交換資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額;

　　或者：乙公司換入A設(shè)備的入賬價(jià)值=22+22×17%-25×17%+3.51=25(萬元)。

　　12.甲公司為一上市公司，2013年其發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資享有被投資單位其他權(quán)益變動(dòng)100萬元

　　(2)持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生利得120萬元

　　(3)可供出售權(quán)益工具因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的損失40萬元

　　(4)因同一控制下企業(yè)合并中取得的被合并方凈資產(chǎn)賬面價(jià)值大于支付的合并對價(jià)賬面價(jià)值的差額60萬元

　　(5)不喪失控制權(quán)的情況下處置對子公司部分股權(quán)，收取價(jià)款大于處置部分應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值差額200萬元

　　(6)收到的由其控股股東承諾為補(bǔ)足當(dāng)期利潤而支付的現(xiàn)金40萬元甲公司因上述業(yè)務(wù)計(jì)入當(dāng)期“其他綜合收益”項(xiàng)目的金額為(　)。

　　A.180萬元

　　B.120萬元

　　C.320萬元

　　D.360萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司針對上述業(yè)務(wù)，記入“其他綜合收益”項(xiàng)目金額=100+120-40=180(萬元)

　　13.某外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元=6.73元人民幣。20×6年9月30日收到外國投資者作為投資而投入的生產(chǎn)線，合同約定的價(jià)值為45萬美元等于公允價(jià)值，約定的匯率為1美元=6.8元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元=6.75元人民幣，另外發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅10.85萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)5萬元人民幣，20×6年12月31日生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。20×6年末該生產(chǎn)線的可收回金額為39萬美元，即期匯率為1美元=6.68元人民幣，則20×6年末該生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的減值為(　)萬元。

　　A.63.36

　　B.64.33

　　C.61.18

　　D.62.08

　　【正確答案】D

　　【答案解析】20×6年12月31日生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=45×6.75+3+10.85+5=322.6(萬元)，20×6年12月31日生產(chǎn)線賬面價(jià)值=322.6(萬元)，可收回金額=39×6.68=260.52(萬元)，20×6年末生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的減值=322.6-260.52=62.08(萬元)。

　　14.B公司2010年9月1日自行建造廠房一棟，購入工程物資價(jià)款為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬元，原材料進(jìn)項(xiàng)稅額為0.51萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計(jì)稅價(jià)格為6萬元，增值稅稅率為17%;支付其他費(fèi)用5.47萬元。2010年10月16日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊為(　)。

　　A.240萬元

　　B.144萬元

　　C.134.4萬元

　　D.224萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+85+3+0.51+5+6×17%+5.47=600(萬元)，該項(xiàng)設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊=600×2/5×10/12+(600-240)×2/5×2/12=224(萬元)。

　　15.甲公司2012年1月1日支付3000萬元取得丁公司80%股權(quán)，能夠?qū)Χ」�司�?shí)施控制。2012年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司確認(rèn)了投資收益400萬元。假定甲公司和丁公司均屬于居民企業(yè)。甲公司在2012年12月出售給乙公司一批貨物，確認(rèn)收入200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元，款項(xiàng)尚未收到，2013年1月5日退回了其中的10%。甲公司2012年報(bào)表于2013年3月15日報(bào)出，所得稅匯算清繳結(jié)束日為3月20日，所得稅稅率為25%。甲公司因上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)應(yīng)調(diào)減2012年利潤表中凈利潤的金額為(　)。(假設(shè)不考慮增值稅)

　　A.306萬元

　　B.400萬元

　　C.406萬元

　　D.408萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司對于丁公司的投資應(yīng)采用成本法核算，甲公司應(yīng)沖回確認(rèn)的投資收益：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益 400

　　貸：長期股權(quán)投資——丁公司(損益調(diào)整) 400

　　對于銷售退回，應(yīng)該沖回確認(rèn)的收入和成本：

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入 20

　　貸：應(yīng)收賬款 20

　　借：庫存商品 12

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本 12

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 [(20-12)×25%]2

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用2

　　應(yīng)調(diào)減2012年利潤表中凈利潤的金額=400+20-12-2=406(萬元)

　　(注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整)

　　16.下列關(guān)于經(jīng)營租賃出租人的表述中，不正確的是(　)。

　　A.總租金在租賃期內(nèi)按直線法攤銷確認(rèn)收入金額

　　B.如出租人承擔(dān)了承租人部分費(fèi)用，需從租金總額中扣除

　　C.如存在免租期，不應(yīng)從租賃期內(nèi)扣除，而應(yīng)該將總租金在整個(gè)租賃期間(包含免租期)內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?/P>

　　D.應(yīng)對出租資產(chǎn)以租賃期為基礎(chǔ)計(jì)提折舊或攤銷

　　【正確答案】D

　　【答案解析】出租人應(yīng)對出租資產(chǎn)以資產(chǎn)使用壽命為基礎(chǔ)計(jì)提折舊或攤銷。

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