2、

　　<1>、

　　【正確答案】 根據(jù)資料(一)，甲公司因上述事項影響資本公積的金額=600+(3000-2000)+(1500-1200)=1900(萬元)

　　根據(jù)資料(一)，甲公司因上述事項影響當(dāng)期損益的金額=(2000-1200)+(1800-1500)-450×0.4×6=20(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】 “取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金”項目影響金額=400-30=370(萬元)

　　“取得借款收到的現(xiàn)金”項目影響金額=600(萬元)

　　“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目影響金額=40+100=140(萬元)

　　“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金”項目影響金額=3000(萬元)

　　“收到的稅費返還”項目影響金額=300+100=400(萬元)

　　“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目影響金額=30(萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】 針對上述資料，甲公司應(yīng)在“應(yīng)交稅費”項目列報金額=100+60=160(萬元)，應(yīng)在“其他流動資產(chǎn)”項目列報金額=30+40=70萬元。

　　【提示】企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的企業(yè)所得稅、增值稅等稅費，根據(jù)其余額性質(zhì)在資產(chǎn)負債表進行列示。例如對于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。本題土地增值稅借方科目余額30萬元、未交增值稅借方科目余額40萬元，預(yù)計可在下期應(yīng)交稅費中抵減，所以應(yīng)作為“其他流動資產(chǎn)”項目列示。

　　3、

　　<1>、

　　【正確答案】 威興公司不應(yīng)納入合并范圍。因為凱威公司不能單獨控制其生產(chǎn)經(jīng)營決策。

　　威興公司調(diào)整后的凈利潤=400-(380-260)×(1-10/50)=304(萬元)

　　長期股權(quán)投資賬面價值=1600+(304-60)×40%=1697.6(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】 英諾公司應(yīng)納入威神藥業(yè)公司合并范圍。因為其他股東相對較為分散，且英諾公司出席股東大會的股東所持表決權(quán)總數(shù)約為60%左右。根據(jù)公司法規(guī)定，上市公司股東大會一般決議經(jīng)出席股東所持表決權(quán)過半數(shù)通過即可，而威神藥業(yè)持有其38%股份，占股東大會表決權(quán)的63.33%，足以對其實施控制。

　　合并層面應(yīng)確認的商譽=200×4.8+620-4000×38%=60(萬元)

　　期末英諾公司應(yīng)當(dāng)納入威神藥業(yè)股份合并報表可辨認凈資產(chǎn)的金額=4000+600-(580-430)/10/2+35-200=4427.5(萬元)

　　【提示】式子中35是指個別報表角度比合并報表角度應(yīng)收賬款多確認的損失35，需要在合并報表中轉(zhuǎn)回;本題中威神藥業(yè)9月16日向英諾股份出售一批商品，是順流交易，不調(diào)整凈利潤，式子中200是指分配的現(xiàn)金股利。

　　<3>、

　　【正確答案】 ①針對該項業(yè)務(wù)，威神藥業(yè)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，華神藥業(yè)也作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，站在合并角度應(yīng)當(dāng)將威神藥業(yè)確認的長期股權(quán)投資與華神藥業(yè)確認的資本公積抵消。

　　借：資本公積(200×85%×10×9×1/3)5100

　　貸：長期股權(quán)投資 5100

　　②針對威神公司與華神藥業(yè)發(fā)生的內(nèi)部交易抵消分錄為：

　　借：營業(yè)收入 456.4(70×6.52)

　　貸：營業(yè)成本 422.56

　　存貨 33.84[(456.4-400)×(1-40%)]

　　借：應(yīng)付賬款481.6(70×6.88)

　　貸：應(yīng)收賬款481.6

　　借：財務(wù)費用25.2[70×(6.88-6.52)]

　　貸：應(yīng)收賬款25.2

　　借：應(yīng)收賬款40

　　貸：資產(chǎn)減值損失40

　　借：長期應(yīng)付款　27520(4000×6.88)

　　貸：長期應(yīng)收款 27520(4000×6.88)

　　借：財務(wù)費用 　　　　 3840[(4000×(6.88-5.92)]

　　貸：外幣報表折算差額　 3840

　　【提示】實質(zhì)上構(gòu)成對子公司(境外經(jīng)營)凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應(yīng)在抵消長期應(yīng)收應(yīng)付款項目的同時，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入“外幣報表折算差額”。

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