4、(本小題18分)L公司為上市公司，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。該公司審計部門20×4年4月(非日后期間)對以前年度的以下交易或事項的會計處理提出疑問。

　　(1)L公司20×3年12月1日向其關(guān)聯(lián)方K公司銷售產(chǎn)品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，至當年年末尚未收到價款。L公司應收賬款壞賬準備的計提比例為5%，但對應收關(guān)聯(lián)方款項不計提壞賬準備。審計人員了解到K公司20×3年末發(fā)生財務困難，估計甲公司應收K公司款項中的30%無法收回。

　　(2)L公司20×3年將以1000萬元價格回購的200萬股股票用于以前授予管理人員的股份支付計劃，支付給員工。上述股份支付計劃為20×1年開始實施，協(xié)議約定這些管理人員自20×1年1月1日開始連續(xù)在企業(yè)服務滿三年，即可于20×3年12月31日無償獲得授予的股票。至20×3年末累計已經(jīng)確認的成本費用為840萬元。L公司將庫存股賬面價值與確認的成本費用之間的差額沖減了股本。

　　(3)20×2年12月，L公司以融資租賃方式租入管理設備一臺，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設備的所有權(quán)歸L公司。租賃開始日該設備的原賬面價值為940萬元，公允價值為960萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為920萬元，另發(fā)生運雜費32萬元，安裝調(diào)試費48萬元，租賃業(yè)務人員的差旅費40萬元。L公司確認固定資產(chǎn)1040萬元，并按照年限平均法計提折舊，L公司估計此資產(chǎn)預計使用年限為10年，凈殘值為0。

　　(4)20×3年，L公司為避免交易性金融資產(chǎn)公允價值變動對企業(yè)利潤的影響，將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，將公允價值與賬面價值之間的差額計入資本公積。重分類日，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為3000萬元(其中成本明細2000萬元，公允價值變動明細1000萬元，全部為以前年度產(chǎn)生)，公允價值為3600萬元。此資產(chǎn)當年末公允價值為4000萬元，L公司確認了公允價值變動以及所得稅的影響。假定稅法以金融資產(chǎn)取得時的成本作為計稅基礎。

　　(5)L公司20×3年確認了其他綜合收益1000萬元，具體包括以下內(nèi)容：①因同一控制下企業(yè)合并長期股權(quán)投資初始投資成本與付出對價的賬面價值的差額確認資本公積400萬元;②權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資因被投資單位可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積600萬元。

　　(6)其他資料：

　　①L公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。

　�、诓豢紤]將以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至留存收益的處理。

　　③不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費。

　　④不考慮其他因素影響。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)至(4)逐項判斷L公司的處理是否正確，若不正確，作出相關(guān)調(diào)整分錄。

　　<2> 、根據(jù)資料(1)至(4)計算上述事項調(diào)整處理對L公司20×4年留存收益的影響金額。

　　<3> 、根據(jù)資料(5)，判斷L公司確認的其他綜合收益的金額是否正確，若不正確，說明理由。

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