三、綜合題

　　1、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分)A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮所得稅因素。該公司2013年、2014年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)(銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額)。

　　(1)1月1日，A公司與M公司簽訂售后回購協(xié)議，協(xié)議約定A公司以1250萬元(不含增值稅)的價格向M公司銷售一批商品;同時約定A公司應(yīng)于5月31日將所售商品購回，回購價為1300萬元(不含增值稅)。該批商品成本為1000萬元;商品已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收到，A公司開出增值稅專用發(fā)票。5月31日A公司按照約定購回上述商品，款項已支付。

　　(2)A公司與N公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定A公司為N公司建造安裝兩臺生產(chǎn)設(shè)備，合同價款為900萬元。按合同規(guī)定，N公司在A公司交付商品前預(yù)付不含稅價款的30%，其余價款在A公司將商品運抵N公司并安裝檢驗合格后才予以支付。A公司于本年12月1日將完成的商品運抵N公司，預(yù)計于次年1月20日全部安裝完成。上述設(shè)備的實際成本為600萬元，預(yù)計安裝費用為50萬元。

　　(3)1月1日，A公司采用分期收款方式向K公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為1500萬元，分5次從2013年起于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1200萬元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為8%。[(P/A，8%，4)=3.9927](本資料不考慮增值稅影響)

　　(4)A公司拓展新業(yè)務(wù)，承建L公司廠房一幢，工期自2013年4月1日至2014年6月30日，合同總價款6000萬元。L公司分別于2013年末和完工時付款30%、70%。該工程2013年發(fā)生成本2000萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本3000萬元。A公司年末實際收到L公司結(jié)算的款項。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)至(4)，分別說明是否確認(rèn)收入，如果不確認(rèn)收入，說明理由;如果確認(rèn)收入，編制與收入確認(rèn)相關(guān)的會計分錄。

　　2、(本小題14分)M公司為一外商投資企業(yè)，主要經(jīng)營星級飯店、商務(wù)會所業(yè)務(wù)，20×3年因業(yè)務(wù)不景氣，管理層開始尋求新的投資項目。20×4年，經(jīng)過市場調(diào)查和半年的前期準(zhǔn)備，M公司決定進(jìn)軍紡織行業(yè)。為此M公司于20×4年1月1日開始動工興建一座廠房，預(yù)計工期為1年零6個月。M公司與建造上述廠房有關(guān)的借款情況如下：

　　(1)20×4年1月1日向銀行借入專門用于廠房建設(shè)的5年期外幣借款8100萬美元，年利率為8%，每季度利息均于次季度第1個月5日以美元存款支付。閑置專門美元借款資金均存入銀行，假定存款年利率為3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接換算為人民幣存入銀行。3月31日銀行買入價為1:6.80，當(dāng)日即期匯率為1：6.82。4月5日支付第一季度利息，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.85。6月30日即期匯率為1：6.87。

　　(2)除上述專門借款外，甲公司還存在如下一般借款：20×3年12月1日取得人民幣一般借款18000萬元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息。20×4年4月1日取得人民幣一般借款6000萬元，5年期，年利率為6%，每年年末支付利息。

　　(3)M公司因建造廠房發(fā)生的支出情況如下：

　　①1月1日支付工程進(jìn)度款5100萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.80。

　　②4月1日支付工程進(jìn)度款3000萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.85;此外4月1日以人民幣支付工程進(jìn)度款12000萬元。

　�、�7月5日支付第二季度利息，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.81。

　　(4)其他資料：

　　①M公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。

　�、贛公司按季計算應(yīng)予資本化的借款費用金額(每年按照360天計算，每月按照30天計算)。

　　<1> 、計算20×4年1季度末外幣借款利息資本化金額并編制相關(guān)會計分錄;計算20×4年1季度末外幣借款匯兌差額并編制相關(guān)會計分錄。

　　<2> 、編制20×4年4月5日以美元存款支付上季度專門借款利息的會計分錄;計算20×4年第二季度末外幣專門借款和一般借款利息資本化金額并編制會計分錄;計算20×4年第二季度末外幣借款匯兌差額及資本化金額并編制會計分錄

　　<3> 、編制20×4年7月5日以美元存款支付上季度利息的會計分錄。

　　相關(guān)推薦：

　　2014年注冊會計師考試《會計》備考全攻略

　　2014注冊會計師《會計》機(jī)考題型及命題特點規(guī)律

　　2014注冊會計師《會計》最后沖刺試題及解析匯總