3、

　　<1>、

　　【正確答案】 甲公司個別報(bào)表中處置10%股權(quán)應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=2800-25000×10%=300(萬元)

　　甲公司合并報(bào)表中應(yīng)將處置10%股權(quán)作為權(quán)益性交易，不確認(rèn)處置損益，其購買價款2800萬元與處置的10%股權(quán)對應(yīng)享有的被投資方自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額之間的差額應(yīng)該計(jì)入資本公積，應(yīng)調(diào)整的金額=2800-(23000+2000-300+200+2200-800+500)×10%=120(萬元)。

　　【答案解析】

　　【答疑編號10890080】

　　<2>、

　　【正確答案】 甲公司應(yīng)對剩余40%股權(quán)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　理由：甲公司出售股權(quán)后持有A公司40%的股權(quán)，仍能夠?qū)�A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。

　　<3>、

　　【正確答案】 個別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益=15000-25000×50%=2500(萬元)，相關(guān)分錄為：

　　借：銀行存款 15000

　　貸：長期股權(quán)投資　(25000/2)12500

　　投資收益 2500

　　借：長期股權(quán)投資 1880

　　貸：投資收益　[(1400-800)×40%]240

　　盈余公積 [(2000-300+2200-800)×40%×10%]124

　　未分配利潤 [(2000-300+2200-800)×40%×90%]1116

　　資本公積 [(200+500+300)×40%]400

　　<4>、

　　【正確答案】 合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益=15000+12000-(23000+2000-300+200+2200-800+500+1400-800+300)×90%-(25000-23000)+(200+500+300)×90%=970(萬元)，相關(guān)分錄為：

　　借：投資收益[(25000-23000)×10%]200

　　貸：未分配利潤200

　　(此處的處理是針對恢復(fù)原不喪失控制權(quán)時商譽(yù)進(jìn)行的調(diào)整)

　　借：長期股權(quán)投資 12000

　　貸：長期股權(quán)投資 [1880+25000×40%]11880

　　投資收益 120

　　借：投資收益[(2000-300+2200-800+1400-800)×50%] 1850

　　貸：未分配利潤 1550

　　投資收益 300

　　借：資本公積 [(200+500+300)×40%]400

　　貸：投資收益 400

　　4、

　　<1>、

　　【正確答案】 (1)資料(1)處理不正確，調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 120

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 120

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)(120×25%)30

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 30

　　資料(2)處理不正確，調(diào)整分錄為：

　　借：資本公積——股本溢價 160

　　貸：股本 160

　　資料(3)處理正確。

　　資料(4)處理不正確，調(diào)整分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn) 4000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn) 4000

　　借：資本公積 2000

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整公允價值變動損益2000

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用(2000×25%) 500

　　貸：資本公積 500

　　【答案解析】

　　重分類的錯誤處理：

　　借：可供出售金融資產(chǎn) 3600

　　貸：交易性金融資產(chǎn) 3000

　　資本公積　　　　　600

　　借：公允價值變動損益1000

　　貸：資本公積1000

　　借：可供出售金融資產(chǎn)400

　　貸：資本公積400

　　借：資本公積500

　　貸：遞延所得稅負(fù)債500

　　應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)的正確處理：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動1000

　　貸：公允價值變動損益1000

　　借：所得稅費(fèi)用 500

　　貸：遞延所得稅負(fù)債500

　　根據(jù)上述分析，對比的調(diào)整分錄如上。

　　<2>、

　　【正確答案】 上述事項(xiàng)調(diào)整處理對L公司20×4年留存收益的影響金額=-120+30+2000-500=1410(萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】 L公司確認(rèn)的其他綜合收益金額不正確。理由：因同一控制下企業(yè)合并長期股權(quán)投資初始投資成本與付出對價的賬面價值的差額形成的資本公積記入“資本公積——股本溢價”，不屬于其他綜合收益。

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