答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　轉(zhuǎn)換日，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=3500-500=3000(萬(wàn)元)，公允價(jià)值=3100(萬(wàn)元)，差額=3100-3000=100(萬(wàn)元)，應(yīng)記入“資本公積”，所以影響當(dāng)期損益的金額=0。分錄為：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 3100

　　累計(jì)折舊 500

　　貸：固定資產(chǎn)　　3500

　　資本公積 100

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　甲生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備的入賬價(jià)值=900+10+240+40+(300+400×10%)=1530(萬(wàn)元)

　　2013年甲設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=1530×2/5/2=306(萬(wàn)元)

　　本題中企業(yè)購(gòu)入的為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

　　雙倍余額遞減法：

　　年折舊率=2/預(yù)計(jì)的折舊年限×100%

　　月折舊率=年折舊率/12

　　月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　A公司20×3年末應(yīng)確認(rèn)的減值損失=(2.5×1000+20)-2.1×1000=420(萬(wàn)元)，A公司當(dāng)年因此股票影響損益的金額=420(萬(wàn)元)。

　　相關(guān)分錄為：

　　20×2年購(gòu)入

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2520

　　貸：銀行存款　2520

　　20×2年末：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) (2.8×1000-2520)280

　　貸：資本公積　280

　　20×3年末：

　　借：資產(chǎn)減值損失　420

　　資本公積 280

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 700

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　2013年末，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 1500

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 1500

　　該部分預(yù)計(jì)負(fù)債對(duì)應(yīng)的所得稅處理為：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) (1500×25%)375

　　貸：所得稅費(fèi)用 375

　　2014年判決時(shí)，甲公司應(yīng)做的處理為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 800

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 800

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (2300×25%)575

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 200

　　遞延所得稅資產(chǎn) 375

　　所以此事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年凈利潤(rùn)的影響=-2300×(1-25%)=-1725(萬(wàn)元)。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　本題中重組義務(wù)應(yīng)該確認(rèn)的損失=250+200=450(萬(wàn)元)，所以此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額=-450(萬(wàn)元)。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用 60000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(10×10×200)20000

　　——非累計(jì)帶薪休假(10×10×200×2)40000

　　則甲公司因這10名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額=60000(元)

　　實(shí)際支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資(10×10×200)20000

　　——非累計(jì)帶薪休假(10×10×200×2)40000

　　貸：銀行存款 60000

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　資料(1)，M公司應(yīng)當(dāng)將收到的話費(fèi)在手機(jī)銷售和通話服務(wù)之間按相應(yīng)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷售收入應(yīng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，話費(fèi)收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。

　　所以M公司20×3年7月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=3000×2400÷6000×20=24000(萬(wàn)元)。

　　借：銀行存款 60000

　　貸：預(yù)收賬款 36000

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24000

　　M公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的話費(fèi)收入金額=3000×150/6000×20=1500(萬(wàn)元)

　　資料(2)，M公司取得20000萬(wàn)元的收入，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費(fèi)服務(wù)之間按其公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配。

　　所以M公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=300÷375×20000=16000(萬(wàn)元)。

　　借：銀行存款 20000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (20000×300/375)16000

　　遞延收益 4000

　　所以M公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=1500+16000=17500(萬(wàn)元)。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　2013年1月1日A公司應(yīng)該確認(rèn)的最低租賃收款額=150×3+20+5=475(萬(wàn)元)。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　甲公司2013年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=24000×12/12+10800×9/12-7200×3/12=30300(萬(wàn)股)，所以當(dāng)年甲公司基本每股收益=10800/30300=0.36(元/股)。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資因被投資方所有者權(quán)益其他變動(dòng)，應(yīng)確認(rèn)“資本公積——其他資本公積”，在處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(投資收益)。

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　2013年 A公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn)=800-200×30%-(360-240)×(1-40%)=668(萬(wàn)元)，2013年甲公司因此業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=668×30%=200.4(萬(wàn)元)。

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　一般借款的匯兌差額不予以資本化，應(yīng)費(fèi)用化，選項(xiàng)C符合題意。房產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)，為其購(gòu)入的工程物資的增值稅計(jì)入工程成本中，選項(xiàng)D不符題意。

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