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三、綜合題
1、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分)A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，假定不考慮所得稅因素。該公司2013年、2014年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)(銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額)。
(1)1月1日，A公司與M公司簽訂售后回購(gòu)協(xié)議，協(xié)議約定A公司以1250萬元(不含增值稅)的價(jià)格向M公司銷售一批商品;同時(shí)約定A公司應(yīng)于5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為1300萬元(不含增值稅)。該批商品成本為1000萬元;商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到，A公司開出增值稅專用發(fā)票。5月31日A公司按照約定購(gòu)回上述商品，款項(xiàng)已支付。
(2)A公司與N公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定A公司為N公司建造安裝兩臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，合同價(jià)款為900萬元。按合同規(guī)定，N公司在A公司交付商品前預(yù)付不含稅價(jià)款的30%，其余價(jià)款在A公司將商品運(yùn)抵N公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。A公司于本年12月1日將完成的商品運(yùn)抵N公司，預(yù)計(jì)于次年1月20日全部安裝完成。上述設(shè)備的實(shí)際成本為600萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為50萬元。
(3)1月1日，A公司采用分期收款方式向K公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為1500萬元，分5次從2013年起于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1200萬元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為8%。[(P/A，8%，4)=3.9927](本資料不考慮增值稅影響)
(4)A公司拓展新業(yè)務(wù)，承建L公司廠房一幢，工期自2013年4月1日至2014年6月30日，合同總價(jià)款6000萬元。L公司分別于2013年末和完工時(shí)付款30%、70%。該工程2013年發(fā)生成本2000萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本3000萬元。A公司年末實(shí)際收到L公司結(jié)算的款項(xiàng)。
<1> 、根據(jù)資料(1)至(4)，分別說明是否確認(rèn)收入，如果不確認(rèn)收入，說明理由;如果確認(rèn)收入，編制與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
2、(本小題14分)M公司為一外商投資企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)星級(jí)飯店、商務(wù)會(huì)所業(yè)務(wù)，20×3年因業(yè)務(wù)不景氣，管理層開始尋求新的投資項(xiàng)目。20×4年，經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查和半年的前期準(zhǔn)備，M公司決定進(jìn)軍紡織行業(yè)。為此M公司于20×4年1月1日開始動(dòng)工興建一座廠房，預(yù)計(jì)工期為1年零6個(gè)月。M公司與建造上述廠房有關(guān)的借款情況如下：
(1)20×4年1月1日向銀行借入專門用于廠房建設(shè)的5年期外幣借款8100萬美元，年利率為8%，每季度利息均于次季度第1個(gè)月5日以美元存款支付。閑置專門美元借款資金均存入銀行，假定存款年利率為3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接換算為人民幣存入銀行。3月31日銀行買入價(jià)為1:6.80，當(dāng)日即期匯率為1：6.82。4月5日支付第一季度利息，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.85。6月30日即期匯率為1：6.87。
(2)除上述專門借款外，甲公司還存在如下一般借款：20×3年12月1日取得人民幣一般借款18000萬元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息。20×4年4月1日取得人民幣一般借款6000萬元，5年期，年利率為6%，每年年末支付利息。
(3)M公司因建造廠房發(fā)生的支出情況如下：
�、�1月1日支付工程進(jìn)度款5100萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.80。
�、�4月1日支付工程進(jìn)度款3000萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.85;此外4月1日以人民幣支付工程進(jìn)度款12000萬元。
③7月5日支付第二季度利息，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.81。
(4)其他資料：
�、費(fèi)公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務(wù)交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。
�、贛公司按季計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額(每年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算)。
<1> 、計(jì)算20×4年1季度末外幣借款利息資本化金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算20×4年1季度末外幣借款匯兌差額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
<2> 、編制20×4年4月5日以美元存款支付上季度專門借款利息的會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算20×4年第二季度末外幣專門借款和一般借款利息資本化金額并編制會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算20×4年第二季度末外幣借款匯兌差額及資本化金額并編制會(huì)計(jì)分錄
<3> 、編制20×4年7月5日以美元存款支付上季度利息的會(huì)計(jì)分錄。
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