三、綜合題

　　1、(本小題6分，可以選用中文或英文解答，使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分)甲公司20×3年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為3 000萬(wàn)元，發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)1月1日，甲公司以1 019.29萬(wàn)元購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息的國(guó)債，面值為1 000萬(wàn)元，票面年利率為6%，實(shí)際利率為5%。甲公司將該項(xiàng)債券作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。

　　(2)2月1日，甲公司開(kāi)始研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，至12月31日，已發(fā)生研發(fā)支出900萬(wàn)元，其中研究階段發(fā)生支出300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出100萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的支出500萬(wàn)元，至20×3年底，該項(xiàng)目仍在進(jìn)行中;稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　(3)6月30日，甲公司以銀行存款6 000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日取得乙公司控制權(quán)。購(gòu)買(mǎi)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7 000萬(wàn)元(等于賬面價(jià)值)，已知甲乙公司在合并前無(wú)任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并滿足稅法上規(guī)定的免稅合并條件。

　　(4)8月31日，甲公司以銀行存款2 000萬(wàn)元取得丁公司30%的股權(quán)，能夠?qū)Χ」�司施加重大影響，投資當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8 000萬(wàn)元。自投資日至12月31日，丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其初始投資成本，甲公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。

　　其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%;本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響;除上述差異外，甲公司20×3年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。假定甲公司在未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異形成的所得稅影響。

　　<1> 、判斷甲公司是否應(yīng)對(duì)國(guó)債業(yè)務(wù)確認(rèn)遞延所得稅;如確認(rèn)，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額，如不確認(rèn)，請(qǐng)說(shuō)明理由。

　　<2> 、計(jì)算甲公司20×3年12月31日自行研發(fā)新技術(shù)時(shí)開(kāi)發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。

　　<3> 、計(jì)算甲公司對(duì)乙公司的合并商譽(yù)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的金額，判斷商譽(yù)對(duì)所得稅的影響金額并說(shuō)明理由。

　　<4> 、計(jì)算甲公司20×3年12月31日對(duì)丁公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。

　　<5> 、計(jì)算甲公司20×3年的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、甲公司20×2年至20×3年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：

　　(1)20×2年12月10日，甲公司分期付款購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，價(jià)款4 000萬(wàn)元，當(dāng)日支付1 000萬(wàn)元，余款自20×3年1月1日開(kāi)始，分三年于每年12月31日等額支付。已知實(shí)際利率為5%。甲公司運(yùn)回該項(xiàng)固定資產(chǎn)支付運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)20萬(wàn)元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。已知：(P/F，5%，3)=0.8638，(P/A，5%，3)=2.7232。

　　(2)20×2年3月1日，甲公司以銀行存款200萬(wàn)元自公開(kāi)市場(chǎng)取得A公司普通股50萬(wàn)股，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×2年12月31日，A公司股價(jià)為5元/股;20×3年12月31日，由于股價(jià)動(dòng)蕩，A公司股價(jià)跌至每股2元，甲公司預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生持續(xù)下跌。甲公司預(yù)計(jì)20×4年4月出售該項(xiàng)股權(quán)。

　　(3)20×3年12月31日，有關(guān)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額如下：①“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”借方余額為80萬(wàn)元;②“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額30萬(wàn)元;③“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”貸方余額為5萬(wàn)元;④“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”貸方余額10萬(wàn)元;⑤轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅20萬(wàn)元。

　　(4)20×3年，甲公司取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為340萬(wàn)元，20×3年應(yīng)收賬款賬戶的期初數(shù)為300萬(wàn)元，期末數(shù)為400萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，發(fā)生壞賬損失為30萬(wàn)元，預(yù)收賬款賬戶的期初數(shù)為150萬(wàn)元，期末數(shù)為280萬(wàn)元。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，編制甲公司取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算20×3年12月31日“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目及“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額。

　　<2> 、根據(jù)資料(2)，判斷甲公司持有A公司的股權(quán)在20×3年末應(yīng)如何在資產(chǎn)負(fù)債表中列示并說(shuō)明理由;計(jì)算該項(xiàng)資產(chǎn)在20×3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額及可供出售金融資產(chǎn)的減值金額。

　　<3> 、根據(jù)資料(3)，計(jì)算20×3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目的列報(bào)金額。

　　<4> 、根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司20×3年現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額。

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