答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　轉(zhuǎn)換日，無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=7000(萬元)，投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=公允價(jià)值=6000(萬元)，差額=7000-6000=1000(萬元)，應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的借方，所以影響當(dāng)期損益的金額=-1000(萬元)。分錄為：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 6000

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　 1000

　　累計(jì)攤銷 600

　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　7600

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　該空調(diào)的入賬價(jià)值=100+10+50+5=165(萬元)

　　2012年L公司對(duì)該空調(diào)應(yīng)計(jì)提的折舊=(165-15)×5/15/2=25(萬元)

　　本題中企業(yè)購入的為生產(chǎn)經(jīng)營用動(dòng)產(chǎn)，領(lǐng)用原材料，按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。

　　年數(shù)總和法又稱年限合計(jì)法，是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值的余額乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式如下

　　年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%

　　月折舊率=年折舊率/12

　　月折舊額=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　甲公司20×3年末應(yīng)確認(rèn)的資本公積=5.6×2000-(5×2000+80)=1120(萬元)，甲公司20×4年計(jì)提可供出售金融資產(chǎn)減值時(shí)，應(yīng)將原確認(rèn)的資本公積金額結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，所以20×4年因持有該股票影響甲公司資本公積的金額=-1120(萬元)。

　　相關(guān)分錄為：

　　20×3年購入

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 10080

　　貸：銀行存款　10080

　　20×3年末：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) (5.6×2000-10080)1120

　　貸：資本公積　1120

　　20×4年末：

　　借：資產(chǎn)減值損失　1680

　　資本公積 1120

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 2800

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　2013年末，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，分錄為：

　　借：營業(yè)外支出 (3000×80%)2400

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 2400

　　2014年判決時(shí)，甲公司應(yīng)做的處理為：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 2400

　　貸：其他應(yīng)付款 2400

　　借：其他應(yīng)付款 2400

　　貸：銀行存款 2400

　　所以此事項(xiàng)對(duì)甲公司利潤總額的影響=-2400(萬元)。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　本題中重組義務(wù)應(yīng)該確認(rèn)的損失=200(萬元)，所以此業(yè)務(wù)對(duì)A公司當(dāng)期利潤總額的影響金額=-200(萬元)。發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)40萬元及預(yù)計(jì)為新業(yè)務(wù)宣傳將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元，不屬于與重組義務(wù)相關(guān)的直接支出，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用 60000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(10×10×200)20000

　　——非累計(jì)帶薪休假(10×10×200×2)40000

　　則甲公司因這10名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額=60000(元)

　　實(shí)際支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資(10×10×200)20000

　　——非累計(jì)帶薪休假(10×10×200×2)40000

　　貸：銀行存款 60000

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　資料(1)，甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的話費(fèi)在手機(jī)銷售和通話服務(wù)之間按相應(yīng)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷售收入應(yīng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，話費(fèi)收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。

　　所以甲公司20×3年7月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=2000×1600÷4000×20=16000(萬元)。

　　借：銀行存款 40000

　　貸：遞延收益 24000

　　主營業(yè)務(wù)收入 16000

　　甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=2000×100/4000×20=1000(萬元)

　　資料(2)，甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=200÷250×20000=16000(萬元)。

　　甲公司取得20000萬元的收入，應(yīng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費(fèi)服務(wù)之間按其公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配。

　　借：銀行存款 20000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 (20000×200/250)16000

　　遞延收益 4000

　　所以甲公司20×3年12月應(yīng)確認(rèn)的收入總額=1000+16000=17000(萬元)。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　出租人應(yīng)對(duì)應(yīng)收融資租賃款減去未實(shí)現(xiàn)融資收益的部分合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A，A公司應(yīng)采用歸屬于普通股股東的凈利潤為12000萬元計(jì)算基本每股收益;

　　選項(xiàng)B，A公司20×2年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=30000×12/12-3000×6/12=28500(萬股)，所以當(dāng)年A公司基本每股收益=12000/28500=0.42(元/股);選項(xiàng)C，認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=3000-3000×8/10=600(萬股)，稀釋每股收益=12000/(28500+600×9/12)=0.41(元/股);選項(xiàng)D，當(dāng)年發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證為稀釋性潛在普通股，不計(jì)入基本每股收益的計(jì)算。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　同一控制下企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)與長期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額應(yīng)記入“資本公積——股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))”，不會(huì)在處置長期股權(quán)投資時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　20×4年 A公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=1000-(-200/10)-(300-600+100)×(1-70%)=1080(萬元)，20×4年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1080×40%=432(萬元)。

　　提示：對(duì)于投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的無論是逆流交易還是順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵消。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　購入工程所用物資的人員差旅費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B符合題意。如果購入工程物資用于建造不動(dòng)產(chǎn)，那么工程物資按照含稅價(jià)款入賬，領(lǐng)用時(shí)其增值稅相應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，所以選項(xiàng)D也可能會(huì)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本，不符合題意。

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