26筑業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)股份有限公司(以下簡稱“筑業(yè)公司”)為-家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2013年末其財務(wù)經(jīng)理對當年發(fā)生的交易或事項進行復(fù)核時發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　(1)1月1日，筑業(yè)公司將-項公允價值計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式計量，變更日該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1200萬元，2013年末房地產(chǎn)公允價值為1500萬元。該項房地產(chǎn)為2011年12月31日取得，原價1000萬元，持有期間公允價值變動200萬元。變更之后按照年限平均法計提折舊.預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0。筑業(yè)公司對此變更作出如下處理：

　　2013年1月1日變更計量方法：

　　借：投資性房地產(chǎn)1000

　　盈余公積30

　　利潤分配-未分配利潤270

　　貸：投資性房地產(chǎn)-成本1000 -公允價值變動200

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊100

　　2013年按照成本模式計量：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本100

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊100

　　(2)為籌集資金，筑業(yè)公司1月1日發(fā)行了-項面值為2000萬元的-般公司債券，該債券每年年末支付利息，票面利率為12%，期限為3年，實際收到價款2200萬元，另支付發(fā)行費用10萬元。發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為8%。筑業(yè)公司當年的處理為：

　　借：銀行存款2200

　　貸：應(yīng)付債券-面值2000 -利息調(diào)整200

　　借：管理費用10

　　貸：銀行存款10

　　借：財務(wù)費用(2200×8%)176

　　應(yīng)付債券-利息調(diào)整64

　　貸：應(yīng)付利息240

　　(3)2013年11月，筑業(yè)公司在A市開發(fā)的-處住宅小區(qū)的業(yè)主代表以小區(qū)內(nèi)供熱以及供電設(shè)施頻發(fā)故障為由，將其告上法庭，要求支付共計30萬元的賠償金。筑業(yè)公司預(yù)計此項訴訟很可能敗訴。但是筑業(yè)公司認為這些設(shè)施的故障，因承擔該住宅小區(qū)建造業(yè)務(wù)M建筑工程公司建造過程中未使用合同約定型號規(guī)格的供熱與供電材料導致，因此向M公司提出補償要求。期末，筑業(yè)公司經(jīng)律師估計，基本確定能收到M公司的賠償金12萬元，因此按照自身承擔的部分確認18萬元的預(yù)計負債，會計處理如下：

　　借：營業(yè)外支出18

　　貸：預(yù)計負債18

　　其他資料：

　　(P/A，8%，3)=2.5771;(P/A，9%，3)=2.5313;(P/F，8%，3)=0.7938;(P/F，9%，3)=0.7722。假定不考慮其他因素。

　　要求：逐項判斷資料中各項處理是否正確，若不正確，請編制相應(yīng)的更正分錄。 填寫我的答案插入圖片 本題共14分，您的得分 糾錯收藏我要提問參考答案: 請參考解析

　　答案解析:

　　(1)會計處理不正確，投資性房地產(chǎn)不能由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。更正分錄：

　　借：投資性房地產(chǎn)-成本1000

　　-公允價值變動200

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊100

　　貸：投資性房地產(chǎn)1000

　　利潤分配-未分配利潤270

　　盈余公積30

　　借：投資性房地產(chǎn)累計折舊100

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本100

　　確認本年公允價值變動：

　　借：投資性房地產(chǎn)-公允價值變動300

　　貸：公允價值變動損益300

　　(2)會計處理不正確，存在發(fā)行費用的情況下，需要重新計算實際利率，且發(fā)行費用應(yīng)計人債券初始計量金額。 債券的初始成本…2200102190(萬元)，根據(jù)插值法計算實際利率：

　　設(shè)實際利率為r，2190=2000×(P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3)

　　利率為8%時，等式右邊=2206.10(萬元)

　　利率為9%時，等式右邊=2151.91(萬元)

　　根據(jù)插值法：(r-8%)/(9%-8%)=(2190-2206.1)/(2151.91—2206.1) 解得，r=8.30%。

　　應(yīng)確認財務(wù)費用=2190×8.30%=181.77(萬元)

　　更正分錄：

　　借：應(yīng)付債券-利息調(diào)整10

　　貸：管理費用10

　　借：財務(wù)費用5.77

　　貸：應(yīng)付債券-利息調(diào)整5.77

　　(3)會計處理不正確，預(yù)期從第三方獲得的補償在基本確定可以收到的時候應(yīng)單獨確認為-項資產(chǎn)，不能做預(yù)計負債的抵減項。 更正分錄為：

　　借：其他應(yīng)收款12

　　貸：預(yù)計負債12

　　【AnSwer】

　　(1)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.The fairva1uemodeofinveStmentpropertieScannotbe

　　changedtOcOStmode.ThecorrectionentrieSare：

　　Dr：InveStmentproperty—COSt1000 ——fairva1uechange 200

　　Accumu1ateddepreciationofinveStment property100

　　Cr：InveStmentproperty1000 ProfitdiStribution--UndiStributedprofit 270 Surp1uSreServeS30

　　Dr：Accumu1ateddepreciationofinveStmentproperty 100

　　C,r：OtherbuSineSScoSt100 Recognizecurrentyearfairva1uechange：

　　Dr：InveStmentproperty—fairva1uechange 300

　　Cr：Profitand1oSSoffairva1uechange300

　　(2)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.In thecaSeofiSSuancecOStexiStS，actua1intereSt rateneedStobereca1cu1atedandtheiSSuancecoSt Shou1dbeine1udedininitia1meaSurementamount ofbondS. Theinitia1cOStOfbondS-2200—10—2190 (tenthouSandYuan).Ca1cu1ateactua1intereSt rateaccordingtointerpo1ationmethod： ASSumeactua1intereStrateiSr，2190=2000× (P/F，r，3)+2000×12%×(P/A，r，3) WhenintereStrateiS8%，therightSideof equation=2206.10(tenthouSandYuan) WhenintereStrateiS9%，therightSideof equation=2151.91(tenthouSandYuan) Accordingtointerpo1ationmethod：(r-8%)/

　　(9%-8%)=(2190—2206.1)/(2151.91-2206.1)

　　Get：r=8.30%.

　　Financia1expenSethatShou1dberecognized= 2190×8.30%=181.77(tenthouSandYuan)

　　ThecorrectionentryiS：

　　Dr：BondSpayab1e--intereStadjuStment10

　　Cr：AdminiStrativeexpenSe10

　　Dr：Financia1expenSe5.77

　　Cr：BondSpayab1e--intereStadjuStment

　　5.77

　　(3)TheaccountingtreatmentiSnotcorrect.The compenSationwhichiSexpectedtobeobtained fromthirdpartycou1dberecognizedaSanaSSet whenitcou1dbebaSica11yrecognizedtobe received。andSha11notbethedeductionitemof proviSion.

　　ThecorrectionentryiS：

　　Dr：0theraccountreceivab1e12

　　Cr：ProviSion12

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