甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)換入乙公司生產(chǎn)的一件A產(chǎn)品。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為430萬元，其中成本為410萬元，公允價值變動為20萬元，當(dāng)日的公允價值為460萬元;乙公司用于交換的A產(chǎn)品的成本為380萬元，不含稅公允價值(等于計(jì)稅基礎(chǔ))為440萬元，甲公司另支付給乙公司補(bǔ)價54.8萬元。乙公司為換入該項(xiàng)金融資產(chǎn)另支付手續(xù)費(fèi)等2.4萬元。甲公司將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)核算，乙公司將換入的金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。下列有關(guān)上述交換中甲公司與乙公司的會計(jì)處理中，正確的有( )。
A.甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為440萬元
B.乙公司換入金融資產(chǎn)的入賬價值為462.4萬元
C.甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為50萬元
D.乙公司應(yīng)確認(rèn)的損益為60萬元
【正確答案】 A, C
【知 識 點(diǎn)】以公允價值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理
【答案解析】
甲公司的會計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn) 440
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 74.8
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 410
——公允價值變動 20
銀行存款 54.8
投資收益 30
借：公允價值變動損益 20
貸：投資收益 20
乙公司的會計(jì)分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 460
銀行存款 54.8
貸：主營業(yè)務(wù)收入 440
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 74.8
借：投資收益 2.4
貸：銀行存款 2.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 380
貸：庫存商品 380
下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說法中錯誤的有( )。
A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，需要計(jì)提折舊或攤銷，存在減值跡象的不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備
B.采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價值變動計(jì)入資本公積
C.房地產(chǎn)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)只能采用公允價值模式計(jì)量
D.房地產(chǎn)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)只能采用成本模式計(jì)量
E.房地產(chǎn)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)可以采用成本模式計(jì)量，也可以采用公允價值模式計(jì)量，但是只能采用一種模式計(jì)量
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識 點(diǎn)】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更
【答案解析】：
采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，需要計(jì)提折舊或攤銷，存在減值跡象的需要計(jì)提減值準(zhǔn)備;采用公允價值模模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益;投資性房地產(chǎn)企業(yè)對其投資性房地產(chǎn)要么采用成本模式計(jì)量，要么采用公允價值模式計(jì)量，但是不能同時采用兩種模式計(jì)量。
甲企業(yè)于2013年1月1日開工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，2014年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2012年12月1日專門借入一筆兩年期款項(xiàng)，本金為2000萬元，年利率為9%。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2013年4月1日借入的600萬元，借款年利率為8%，期限為2年;第二筆為2013年7月1日借入的450萬元，借款年利率為6%，期限為3年;該企業(yè)2013年為購建該項(xiàng)固定資產(chǎn)而占用了一般借款所使用的平均資本化率為( )。
A.7.33%
B.7.14%
C.6.80%
D.6.89%
【正確答案】 A
【知 識 點(diǎn)】借款利息資本化金額的確定
【答案解析】
一般借款資本化率=(600×8%×9/12+450×6%×6/12)÷(600×9/12+450×6/12)×100%=7.33%。
甲公司在2012年度的會計(jì)利潤為-300萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2013年至2015年每年應(yīng)稅收益分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，假設(shè)無其他暫時性差異。則甲公司因該事項(xiàng)2014年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬元。
A. 37.5
B.0
C. -37.5
D. -12.5
【正確答案】 C
【知 識 點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
【答案解析】
3年的預(yù)計(jì)盈利已經(jīng)超過300萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)該確認(rèn)這部分所得稅利益。2012年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬元);2013年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=100×25%=25(萬元);2014年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5(萬元)。
甲公司在2012年度的會計(jì)利潤為-300萬元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2013年至2015年每年應(yīng)稅收益分別為100萬元、150萬元和80萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，假設(shè)無其他暫時性差異。則甲公司因該事項(xiàng)2014年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬元。
A. 37.5
B.0
C. -37.5
D. -12.5
【正確答案】 C
【知 識 點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量
【答案解析】
3年的預(yù)計(jì)盈利已經(jīng)超過300萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異能夠在稅法規(guī)定的5年經(jīng)營期內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)該確認(rèn)這部分所得稅利益。2012年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75(萬元);2013年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=100×25%=25(萬元);2014年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=150×25%=37.5(萬元)。
下列關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制的表述中正確的有( )。
A.企業(yè)在確認(rèn)、計(jì)量和報告中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)
B.不論是企業(yè)還是行政事業(yè)單位都應(yīng)當(dāng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計(jì)核算的基礎(chǔ)
C.權(quán)責(zé)發(fā)生制是以權(quán)利取得和責(zé)任完成作為收入和費(fèi)用發(fā)生的標(biāo)志
D.權(quán)責(zé)發(fā)生制當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用
【正確答案】 A, C, D
【知 識 點(diǎn)】會計(jì)基礎(chǔ)
【答案解析】：
我國行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制，選項(xiàng)B不正確。
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