11.下列職工薪酬中，可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有( )。

　　A、住房公積金

　　B、非貨幣性福利

　　C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　D、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　E、辭退福利

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，故選項(xiàng)ABCD正確。辭退福利則應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用，故選項(xiàng)E不選。

　　12.下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有( )。

　　A、工傷保險(xiǎn)費(fèi)

　　B、非貨幣性福利

　　C、職工津貼和補(bǔ)貼

　　D、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

　　E、公司聘請(qǐng)的獨(dú)立董事的報(bào)酬

　　【正確答案】 ABCDE

　　13.長城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2×10年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1695萬元，2×10年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)12月10日，發(fā)放11月份職工工資1470萬元，其中代扣個(gè)人所得稅60萬元。

　　(2)12月10日至12月20日，公司維修人員對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬12.9萬元。

　　(3)12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2×10年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為4.5萬元，每輛轎車年折舊為9萬元。

　　(4)12月22日，公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺(tái)成本0.9萬元，市場(chǎng)售價(jià)1.35萬元(不含增值稅)。

　　(5)為留住優(yōu)秀管理人才，將以總價(jià)150萬元的價(jià)格購買并按照固定資產(chǎn)入賬的10輛小轎車，以總價(jià)50萬元的價(jià)格出售給公司優(yōu)秀管理職工。出售合同沒有規(guī)定職工在取得后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，假定該事項(xiàng)不考慮增值稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、下列關(guān)于長城公司的賬務(wù)處理的說法中，正確的有( )。

　　A、根據(jù)事項(xiàng)(1)，長城公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額1 470萬元

　　B、根據(jù)事項(xiàng)(3)，長城公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬22.5萬元

　　C、根據(jù)事項(xiàng)(4)，長城公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入67.5萬元

　　D、根據(jù)事項(xiàng)(5)，長城公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為100萬元

　　E、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，長城公司2×10年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為201.48萬元

　　<2> 、下列關(guān)于長城公司的有關(guān)職工薪酬的處理，正確的有( )。

　　A、對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修的職工薪酬應(yīng)計(jì)入到銷售費(fèi)用

　　B、為高級(jí)管理人員提供轎車的折舊應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用

　　C、為高級(jí)管理人員租賃住房的租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用

　　D、為高級(jí)管理人員租賃住房的租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本

　　E、將自產(chǎn)的新款空調(diào)分配給本公司的行政管理人員的福利應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用

　　<1>、

　　【正確答案】 ABCDE

　　【答案解析】 根據(jù)事項(xiàng)(3)，長城公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額=20×(4.5+9)/12=22.5(萬元)。

　　根據(jù)事項(xiàng)(4)，長城公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=50×1.35=67.5(萬元)。

　　根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，長城公司2×10年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬=22.5(資料3)+67.5×1.17(資料4)+100(資料5)=201.48(萬元)。

　　<2>、

　　【正確答案】 ABCE

　　14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有( )。

　　A、為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　B、因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款

　　C、為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)

　　D、因向管理人員提供住房而支付的租金

　　E、按照工資總額一定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)

　　【正確答案】 ABCDE

　　15.企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本項(xiàng)目的是(　)。

　　A、用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅

　　B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品)應(yīng)支付的消費(fèi)稅

　　C、外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅

　　D、購建廠房交納的耕地占用稅

　　E、融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，選項(xiàng)A不正確;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品)應(yīng)支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本，選項(xiàng)B不正確;外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅在購入時(shí)可以抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅”科目，選項(xiàng)C不正確;購建廠房交納的耕地占用稅應(yīng)該計(jì)入在建工程的成本，選項(xiàng)D正確;融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅計(jì)入資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)E也正確。

　　16.新東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2×10年9月初欠交增值稅4萬元，9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票一張。

　　(2)用原材料對(duì)外進(jìn)行長期投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為41萬元。

　　(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為20萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

　　(4)建造辦公樓領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬元。

　　(5)因自然災(zāi)害導(dǎo)致倉庫著火，毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬元，不考慮增值稅。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅1萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、關(guān)于新東方公司的賬務(wù)處理的說法中，正確的有( )。

　　A、9月初欠交增值稅4萬元反映在“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目的貸方

　　B、用原材料對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額

　　C、建造辦公樓領(lǐng)用原材料負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)計(jì)入到工程成本中

　　D、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)科目核算

　　E、當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目核算

　　<2> 、關(guān)于上述交易或事項(xiàng)的增值稅處理說法中，不正確的有( )。

　　A、業(yè)務(wù)(2)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為47.97萬元

　　B、業(yè)務(wù)(4)應(yīng)確認(rèn)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C、業(yè)務(wù)(5)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.7萬元

　　D、本月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額合計(jì)為10.37萬元

　　E、本月應(yīng)交未交的增值稅額為10.27萬元

　　<1>、

　　【正確答案】 ABCDE

　　【答案解析】

　　<2>、

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 業(yè)務(wù)(4)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;業(yè)務(wù)(5)的增值稅可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出，分錄是：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　10

　　貸：原材料　10

　　本月應(yīng)交未交的增值稅額=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27萬元,選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

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