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一、單項(xiàng)選擇題
1.某增值稅一般納稅企業(yè)本期購入一批商品，進(jìn)貨價格為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元。所購商品到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)商品短缺30%，其中合理損失5%，另25%的短缺尚待查明原因。該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為( )。
A.87.75萬元
B.70萬元
C.100萬元
D.75萬元
『正確答案』
D
『答案解析』該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本=100-100×(30%-5%)=75(萬元)
2.某股份公司(系增值稅一般納稅人)向一小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，未取得增值稅專用發(fā)票。涉及下列支出：不包含增值稅的買價200000元;向運(yùn)輸單位支付運(yùn)輸費(fèi)5000元，并取得運(yùn)輸發(fā)票;車站臨時儲存費(fèi)2000元;采購員差旅費(fèi)800元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為3%。則該材料的實(shí)際采購成本為( )。
A.207000元
B.213000元
C.219000元
D.219800元
『正確答案』
B
『答案解析』該材料的實(shí)際采購成本=200000+200000×3%+5000+2000=213000(元)
3.A公司2×10年發(fā)生的交易和事項(xiàng)如下：
(1)A公司委托B公司加工甲材料一批，A公司發(fā)出原材料實(shí)際成本為50000元。完工收回時支付加工費(fèi)2000元(不含增值稅)。該材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價格為80000元。A公司收回材料后將直接對外銷售。A公司已收回該材料，并取得增值稅專用發(fā)票;
(2)A公司委托C公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，使用的乙材料成本500000元，加工費(fèi)50000元(不含增值稅)，受托方代收代交的消費(fèi)稅為5000元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品;
假設(shè)A、B、C公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>乙材料加工完畢入庫時的成本為()。
A、590000元
B、555000元
C、585000元
D、550000元
<2>委托加工的甲材料收回后的入賬價值是()。
A、52000元
B、57778元
C、60000元
D、59340元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅可以抵扣，不計(jì)入收回的委托加工物資成本中，乙材料加工完畢入庫時的成本=500000+50000=550000(元)。
本題知識點(diǎn)：加工方式取得存貨的初始計(jì)量
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】A公司收回材料后直接對外銷售，所以消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品的成本。該委托加工材料收回后的入賬價值=50000+2000+80000×10%=60000(元)。注意消費(fèi)稅計(jì)算分兩種情況：如果存在同類消費(fèi)品的銷售價格，首選同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算;沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅，組成計(jì)稅價格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)。
4.2×10年12月31日，甲公司庫存B材料成本為110萬元，市場售價為90萬元。B材料是專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品的。由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格總額由260萬元下降為230萬元，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入140萬元，估計(jì)乙產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金為8萬元，估計(jì)B材料銷售費(fèi)用及稅金為5萬元。2×10年12月31日B材料的可變現(xiàn)凈值為( )。
A、80萬元
B、82萬元
C、75萬元
D、90萬元
【正確答案】B
【答案解析】B材料的可變現(xiàn)凈值=230-140-8=82(萬元)。
5.甲公司2010年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為30萬元，市場價格為25萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入42.5萬元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場價格為每件71.75萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題
<1>下列各項(xiàng)中，應(yīng)在甲公司2010年年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的是( )。
A、100套庫存配件的成本
B、100件A產(chǎn)品的成本
C、100件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值
D、100套庫存配件的可變現(xiàn)凈值
<2>甲公司2010年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為()。
A、0萬元
B、75萬元
C、375萬元
D、500萬元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】期末庫存存貨為100套配件，計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備后，應(yīng)以其賬面價值(即可變現(xiàn)凈值)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷A產(chǎn)品是否減值。
A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×(71.75-3)=6875(萬元)
A產(chǎn)品成本=100×(30+42.5)=7250(萬元)
A產(chǎn)品成本高于其可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，那么配件也可能發(fā)生了減值。
配件可變現(xiàn)凈值=100×(71.75-42.5-3)
=2625(萬元)
配件成本=100×30=3000(萬元)
配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備=3000-2625=375(萬元)
6.2×10年，甲公司根據(jù)市場需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的外購D材料全部出售，2×10年12月31日其成本為200萬元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場調(diào)查，D材料的市場銷售價格為10萬元/噸，同時銷售10噸D材料可能發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金1萬元。2×10年12月31日D材料的賬面價值為( )。
A、99萬元
B、100萬元
C、90萬元
D、200萬元
【正確答案】A
【答案解析】2×10年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=10×10-1=99(萬元)，成本為200萬元，所以賬面價值為99萬元。
7.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品—B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：
2×10年11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為620000元。
2×10年12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100000元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅;12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20000元(假設(shè)不考慮其中的運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額等因素);12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價格1200元/件。
2×10年12月31日，庫存的A材料預(yù)計(jì)市場銷售價格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為50000元，預(yù)計(jì)銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為20000元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為( )。
A、70000元
B、74000元
C、65000元
D、90000元
<2>甲公司收回委托加工物資的入賬價值為( )。
A、620000元
B、740000元
C、20000元
D、100000元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】：①B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000×1200-50000=1150000(元)
B產(chǎn)品成本=740000+500000=1240000(元)
B產(chǎn)品成本大于B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，所以A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)價。
�、贏材料可變現(xiàn)凈值
=1000×1200-500000-50000
=650000(元)
A材料成本為740000元
應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備=740000-650000=90000(元)
借：資產(chǎn)減值損失 90000
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 90000
<2>、
【正確答案】B
【答案解析】甲公司有關(guān)會計(jì)處理如下：
①發(fā)出委托加工材料時：
借：委托加工物資 620000
貸：原材料 620000
�、谥Ц都庸べM(fèi)及相關(guān)稅金時：
借：委托加工物資 100000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000
—應(yīng)交消費(fèi)稅 80000
貸：銀行存款 197000
�、壑Ц哆\(yùn)雜費(fèi)：
借：委托加工物資 20000
貸：銀行存款 20000
�、苁栈丶庸げ牧蠒r：
收回加工材料實(shí)際成本
=620000+100000+20000=740000(元)
借：原材料 740000
貸：委托加工物資 740000
8.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計(jì)價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2010年12月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元;乙存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元;丙存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2010年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為( )萬元。
A.-0.5
B.0.5
C.2
D.5
『正確答案』
B
『答案解析』應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為+1-2+1.5=0.5(萬元)
9.對于以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是( )。
A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利
B.收到持有期間獲得的債券利息
C.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價大于其賬面價值
D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價款大于其賬面價值的差額
『正確答案』
C
『答案解析』選項(xiàng)C，屬于交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，應(yīng)計(jì)入“公允價值變動損益”科目。
10.甲公司和A公司均為M集團(tuán)公司內(nèi)的子公司。2010年1月1日，甲公司以5600萬元購入A公司60%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有，甲公司同時支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元。
2010年1月1日A公司相對于M集團(tuán)而言的所有者權(quán)益賬面價值總額為8000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為9200萬元。
A公司2010年3月1日分配現(xiàn)金股利500萬元;2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
<1>下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對A公司長期股權(quán)投資的處理，正確的是()。
A、若A公司宣告分派股票股利，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值
B、對于A公司所有者權(quán)益的增加額，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值
C、對于A公司2010年3月1日宣告分派的現(xiàn)金股利，應(yīng)按其享有的份額調(diào)減長期股權(quán)投資的賬面價值
D、對于A公司2010年3月1日宣告分派的現(xiàn)金股利，應(yīng)按其享有的份額確認(rèn)投資收益
<2>甲公司應(yīng)確認(rèn)的對A公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是()。
A、5600萬元
B、5650萬元
C、4800萬元
D、5520萬元
<3>下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對A公司長期股權(quán)投資會計(jì)處理的表述中，正確的是()。
A、對A公司長期股權(quán)投資屬于同一控制下企業(yè)合并，不應(yīng)將A公司納入合并范圍
B、對A公司長期股權(quán)投資采用成本法核算，且應(yīng)將A公司納入合并范圍
C、對A公司長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)50萬元，應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資的入賬價值
D、2010年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時，增加長期股權(quán)投資480萬元
<1>、
【正確答案】D
【答案解析】在成本法下，只有D選項(xiàng)正確。
<2>、
【正確答案】C
【答案解析】同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本=8000×60%=4800(萬元)。
<3>、
【正確答案】B
【答案解析】對子公司投資應(yīng)采用成本法核算，且應(yīng)將其納入合并范圍;對A公司長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時，甲公司不作會計(jì)處理。
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