11.某企業(yè)上年度發(fā)生經營虧損20萬元(稅法認可并規(guī)定可以用以后5個年度的稅前利潤來彌補該虧損)，本年度實現利潤總額200萬元，按10%提取盈余公積，該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%，不考慮其他因素，則該企業(yè)本年提取的盈余公積金額為(　)。

　　A、13.5萬元

　　B、18萬元

　　C、15萬元

　　D、11.5萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是利潤分配的順序。在提取盈余公積時，應按彌補以前年度的虧損后的余額計提，所以本題計提的盈余公積金額=(200-180×25%-20)×10%=13.5(萬元)。

　　12.甲公司是2011年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設立的，注冊資本為200萬元，乙公司是以一臺設備進行的投資，該臺設備的原價為84萬元，已計提折舊24.93萬元，投資雙方經協(xié)商確認的價值為65萬元，設備投資當日公允價值為60萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的20%。假定不考慮其它相關稅費，則甲公司由于乙公司設備投資而應確認的實收資本為(　)。

　　A、40萬元

　　B、84萬元

　　C、59.07萬元

　　D、60萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是實收資本的核算。甲公司接受投資的固定資產應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價值不公允，所以按照公允價值入賬，賬務處理為：

　　借：固定資產60

　　貸：實收資本(200×20%)40

　　資本公積——資本溢價20

　　13.2011年10月15日甲公司將其一臺閑置的機器設備經營租賃給乙公司使用，租賃期開始日為11月1日，年租金為120萬元于每年末支付，該設備的原價為160萬元，預計使用年限為20年，采用直線法計提折舊未發(fā)生減值，則甲公司因該機器設備而影響2011年損益的金額為(　)。

　　A、14萬元

　　B、8萬元

　　C、20萬元

　　D、12萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的知識點是收入的計量。應確認的租金收入為120×2/12=20(萬元)，2011年固定資產的折舊額而影響的損益金額為160/20=8(萬元)，綜合對損益的影響額為20-8=12(萬元)。

　　14.建業(yè)公司2011年5月1日承接了乙公司的一項廠房建造工程，預計整個工期為2年，合同總價款為2000萬元，預計總成本為1500萬元，采用完工百分比法確認收入，約定合同簽訂日支付合同價款的20%，2011年末支付合同價款的40%，剩余的40%在完工驗收時支付，2011年建業(yè)公司共發(fā)生成本800萬元，預計完成合同尚需發(fā)生800萬元，則建業(yè)公司2011年因該項安裝業(yè)務而影響的損益金額為(　)。

　　A、200萬元

　　B、266萬元

　　C、213萬元

　　D、0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是建造合同收入的計量。2011年完工進度為800/(800+800)=50%，應確認的收入為2000×50%=1000(萬元)，確認的成本為800萬元，影響損益的金額為200(1000-800)萬元。

　　15.甲公司20×9年與資產相關的資料如下：(1)支付銀行存款300萬元購入對C公司的長期股權投資，采用成本法核算，當年收到現金股利20萬元;(2)處置本期購入的可供出售金融資產，持有期內收到現金股利10萬元，成本200萬元，收到銀行存款230萬元;(3)購入一批債券，劃分為持有至到期投資，支付價款共計150萬元;(4)將100萬銀行存款打入信用證保證金賬戶;(5)支付在建工程員工工資30萬元。假設除上述事項外不考慮其他因素，則上述業(yè)務對甲公司20×9年末現金流量表中投資活動現金流量的影響凈額為(　)。

　　A、-390萬元

　　B、-420萬元

　　C、-520萬元

　　D、-490萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是投資活動現金流量的計算。上述業(yè)務對甲公司20×9年末現金流量表中投資活動現金流量的影響凈額為=(1)-300+20+(2)230-200+10-(3)150-(5)30=-420(萬元)。

　　16.A公司主要生產和銷售甲產品，按季度對外提供中期報告。2011年第一季度銷售甲產品5000臺每臺售價為0.4萬元。對購買其產品的消費者，A公司作出如下承諾：甲產品售出后3年內如出現非意外事件造成的甲產品故障和質量問題，A公司免費負責保修(含零部件更換)。根據以往的經驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2%-3%之間。假定A公司2011年第一季度實際發(fā)生的維修費20萬元，同時假定2011年“預計負債—產品質量保證”科目年初余額為100萬元。A公司所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定產品保修費用于實際發(fā)生時允許稅前扣除。則下列說法中不正確的是(　)。

　　A、第一季度實際發(fā)生的維修費20萬元應沖減“預計負債—產品質量保證”

　　B、第一季度確認銷售費用50萬元

　　C、第一季度末“預計負債—產品質量保證”科目余額為30萬元

　　D、第一季度末“遞延所得稅資產”科目余額為32.5萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是預計負債的確認。

　　C選項，第一季度末“預計負債—產品質量保證”科目余額=100-20+5000×0.4×(2%+3%)/2=130(萬元)。

　　17.2009年5月31日甲公司發(fā)生如下借款擔保業(yè)務：A公司從銀行借款500萬元，期限3年，甲公司全額擔保;B公司從銀行借款300萬元，期限為5年，甲公司為其提供70%的擔保;C公司從銀行借款700萬元，期限4年，甲公司提供全額擔保。截至2012年12月31日上述公司還款情況如下：A公司在2012年5月31日到期時已經全額還款;B公司的的借款尚未到期，B公司能夠按期歸還利息，預期不存在不能還款的可能;C公司近期經營狀況嚴重惡化，很可能不能償還到期債務，則甲公司因上述擔保業(yè)務而確認的預計負債金額為(　)。

　　A、700萬元

　　B、1 000萬元

　　C、1 500萬元

　　D、0

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是預計負債的計量。A公司的債務已經不存在了不需要予以確認;B公司的債務為5年期還不到期，同時也不存在不能還款的可能，故不需要考慮;C公司的債務將在一年內到期同時很可能不能償還，所以甲公司要確認連帶責任，確認預計負債700萬元。

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