二、多項選擇題

　　1.下列有關所得稅列報的說法，正確的有(　)。

　　A、一般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產與遞延所得稅資產可以按照抵消后的凈額列示

　　B、一般情況下，在個別財務報表中，當期所得稅負債與遞延所得稅負債可以按照抵消后的凈額列示

　　C、會計準則規(guī)定的某些情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產與當期所得稅負債可以按照抵消后的凈額列示

　　D、會計準則規(guī)定的某些情況下，在個別財務報表中，遞延所得稅資產與遞延所得稅負債可以按照抵消后的凈額列示

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查知識點：所得稅列報。

　　會計準則規(guī)定的某些情況下，在個別財務報表中，當期所得稅資產與負債及遞延所得稅資產與遞延所得稅負債可以按照抵消后的凈額列示，所以選項C、D正確。

　　2.股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法正確的有(　)。

　　A、如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應當以權益工具減少后的公允價值為基礎，確認取得服務的金額

　　B、如果修改減少了授予的權益工具的數(shù)量，企業(yè)應當將減少部分作為已授予的權益工具的取消來進行處理

　　C、如果修改之后延長了等待期，那么不應考慮修改后的可行權條件

　　D、如果修改增加了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應按照權益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加

　　E、如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權條件，企業(yè)在處理可行權條件時，應考慮修改后的可行權條件

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 本題考查知識點：股份支付條件、條款修改。

　　選項A，如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應當繼續(xù)以權益工具在授予日的公允價值為基礎，確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少，所以選項A 不正確。

　　3.下列交易中，符合股份支付定義的有(　)。

　　A、股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易

　　B、股份支付是企業(yè)與股東之間發(fā)生的交易

　　C、股份支付是以獲取職工或其他方服務為目的的交易

　　D、股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權益工具未來的價值密切相關

　　E、合并交易中合并方與被合并方之間的交易屬于股份支付的內容

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查知識點為股份支付定義。

　　選項BE，只有發(fā)生在企業(yè)與其職工或向企業(yè)提供服務的其他方之間的交易才可能符合股份支付的定義，所以，選項BE不符合股份支付的定義。

　　4.下列屬于借款費用的有(　)。

　　A、企業(yè)融資租入固定資產發(fā)生的融資費用

　　B、企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費

　　C、外幣借款匯兌差額

　　D、企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題知識點：借款費用的判斷。

　　借款費用是企業(yè)借入資金所付出的代價，它包括借款利息費用以及因外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，還包括因借款而發(fā)生的輔助費用，但是不包括企業(yè)發(fā)生的權益性融資費用。承租人根據(jù)融資租賃會計準則所確認的融資租賃發(fā)生的融資費用屬于借款費用。

　　5.與收益相關的政府補助的確認，下列說法中正確的有( )。

　　A、用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，取得時確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間，計入當期營業(yè)外收入

　　B、用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入

　　C、用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時應當調整期初留存收益

　　D、用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，應當計入當期營業(yè)外收入

　　E、在其補償?shù)南嚓P費用或損失發(fā)生的期間計入當期損益

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】本題考查與收益相關政府補助處理。

　　與收益相關的政府補助應當在其補償?shù)南嚓P費用或損失發(fā)生的期間計入當期損益，即：用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入;用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

　　6.政府補助中的稅收返還主要包括( )。

　　A、先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款

　　B、即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款

　　C、先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款

　　D、增值稅出口退稅

　　E、直接減征增值稅

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查屬于政府補助的稅收返還項目。選項D不屬于政府補助;選項E，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政策導向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產，因此不作為政府補助處理。

　　7.下列各項中正確的有(　)。

　　A、由于低價銷售給軍隊一批糧食而收到的政府給予的補助屬于與收益相關的政府補助

　　B、因購買長期資產屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與收益相關的政府補助

　　C、對于針對綜合性項目的政府補助需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理;難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助

　　D、目前我國的政府補助計算方法采用的是收益法中的總額法

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查知識點為政府補助的判斷。選項B，因購買長期資產屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與資產相關的政府補助。

　　8.在以賬面價值計量的非貨幣性資產交換中，不涉及補價的情況下，確定換入資產入賬價值時可能考慮的因素有()。

　　A、換出資產的賬面余額

　　B、換出資產計提的折舊

　　C、換出資產計提的減值準備

　　D、為換出資產支付的增值稅

　　E、為換出資產支付的相關稅費

　　【正確答案】ABCDE

　　【答案解析】本題考查以賬面價值計量的非貨幣性資產交換換入資產成本的確定。

　　以賬面價值計量的非貨幣性資產交換，換入資產的入賬價值=換出資產的賬面價值+支付的補價(或-收到的補價)+應支付的相關稅費(包括增值稅)+為換入資產支付的相關稅費-增值稅進項稅額。

　　9.下列各項中正確的有(　)。

　　A、或有負債一定是現(xiàn)實義務

　　B、現(xiàn)實義務就是已經確定要承擔義務，同時經濟利益很可能流出企業(yè)

　　C、潛在義務是否發(fā)生取決于未來不確定事項的發(fā)生

　　D、或有負債可能是潛在義務可能是現(xiàn)實義務

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查或有負債的理解。

　　選項A，或有負債涉及兩類，一類是潛在義務，另一類是現(xiàn)實義務;選項B，現(xiàn)時義務是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務，該現(xiàn)時義務的履行不一定很可能導致經濟利益流出企業(yè)，或者該現(xiàn)時義務的金額不一定能可靠地計量。

　　10.屬于金融負債流動性風險披露要求的有(　)

　　A、對于非衍生金融負債(包括財務擔保合同)，到期期限分析應包括剩余合同到期期限

　　B、對于衍生金融負債，如果其合同到期期限對于理解現(xiàn)金流量時間分布是關鍵性的，到期期限分析應包括剩余合同到期期限

　　C、企業(yè)在披露如何管理流動性風險時，可能考慮的其他因素也應披露

　　D、企業(yè)應當披露尚未逾期和發(fā)生減值的金融資產的信用質量信息

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查金融工具披露要求。選項D屬于金融工具披露要求中的信用風險信息。

　　11.下列關于投資活動現(xiàn)金流量說法正確的有(　)

　　A、轉讓無形資產使用權取得的租金屬于投資活動現(xiàn)金流量

　　B、實際收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動現(xiàn)金流量

　　C、支付的廠房建造人員工資屬于投資活動現(xiàn)金流量

　　D、支付的固定資產增值稅不一定屬于投資活動現(xiàn)金流量

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查對現(xiàn)金流量項目的理解。選項A，轉讓無形資產使用權取得的租金屬于經營活動現(xiàn)金流量，不正確;選項B，實際收到的現(xiàn)金股利屬于投資活動現(xiàn)金流量，正確;選項C，支付的廠房建造人員工資屬于投資活動現(xiàn)金流量，正確;選項D，支付的固定資產增值稅，如果是生產經營用動產，則屬于經營活動。如果是非生產經營用動產，則屬于投資活動，所以不一定屬于投資活動現(xiàn)金流量，正確。所以答案是BCD。

　　12.下列各項中應計入營業(yè)外收入的有(　)。

　　A、處置無形資產凈收益

　　B、債務重組利得

　　C、非貨幣性資產交換利得

　　D、控股股東的現(xiàn)金捐贈

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查計入營業(yè)外收入的事項。選項D，控股股東的現(xiàn)金捐贈記入“資本公積”科目。

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