三、綜合題

　　1、甲公司2010年1至6月發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)1月1日出售一項專利權A，出售當日取得轉讓收入20萬元，已存入銀行，該專利權的賬面原值為100萬元，已計提攤銷90萬元，計提減值準備5萬元。

　　(2)2月1日，支付融資租賃費30萬元，該資產(chǎn)是在2006年2月租入的，租賃期為5年，每年的2月支付租賃費用。

　　(3)3月2日以銀行存款100萬元取得一項長期股權投資，款項已付。

　　(4)4月5日處置企業(yè)持有的一項交易性金融資產(chǎn)(非本期購入)，獲得的價款為200萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的賬戶余額為120萬元，其中包含公允價值變動20萬元。

　　(5)6月30日計提前半年的短期借款利息3萬元，尚未支付。

　　(6)6月30日計提工人工資1萬元，均為生產(chǎn)工人的工資。

　　(7)6月30日計提固定資產(chǎn)折舊費用20萬元，其中10萬元應計入制造費用，10萬元應計入管理費用;計提無形資產(chǎn)的攤銷額為10萬元。

　　(8)2010年1至6月實現(xiàn)凈利潤8 000萬元。

　　(9)其他相關資料如下：

　　存貨的期初余額30萬元，期末余額為50萬元。

　　應收賬款期初余額100萬元，期末余額200萬元;

　　應收票據(jù)期初余額56萬元，期末余額50萬元;

　　應付賬款期初余額100萬元，期末余額150萬元;

　　應付票據(jù)期初余額90萬元，期末余額65萬元;

　　應付職工薪酬期初余額8萬元，期末余額10萬元;

　　應交所得稅期初余額12萬元，期末余額6萬元。

　　要求：編制現(xiàn)金流量表補充資料部分的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，填列下表。

　　2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。20×8年甲公司發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上列明的價款為58.5萬元，增值稅9.945萬元，材料已入庫，款項尚未支付;

　　(2)銷售商品一批，賬面價值300萬元，已經(jīng)計提跌價準備10萬元，售價430萬元，貨款已收訖;

　　(3)動工興建一座廠房，當日用銀行存款購入工程物資150萬元，增值稅25.5萬元，當天領用50%;

　　(4)支付前述所欠賬款共計68.445萬元;

　　(5)甲公司購入C公司25%股份，支付銀行存款200萬元，發(fā)生直接相關費用5萬元，C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1 000萬元，甲公司準備長期持有;

　　(6)收回委托甲公司生產(chǎn)的一批商品，支付加工費70萬元，增值稅11.9萬元，此前發(fā)出材料100萬元;

　　(7)購入機器設備一臺，增值稅專用發(fā)票上表明價款100萬元，增值稅17萬元，款項尚未支付;

　　(8)盤盈一批原材料，公允價值為30萬元，無法查明原因，經(jīng)批準已做處理;

　　(9)興建廠房領用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面價值30萬元，公允價值50萬元;

　　(10)收到租出的房地產(chǎn)租金60萬元，計提折舊30萬元

　　(11)年底進行試車發(fā)生材料支付15萬元，形成的部分產(chǎn)品對外銷售了8萬元，剩余產(chǎn)品預計售價10萬元;

　　(12)甲公司當年發(fā)生辦公費10萬元、差旅費15萬元、業(yè)務招待費用10萬元、支付建造廠房專門借款利息費用5萬元，專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入2萬元。

　　假設甲公司當年只有上述業(yè)務，根據(jù)上述材料，回答下列問題。

　　<1> 、做出上述業(yè)務相關分錄

　　<2> 、計算上述業(yè)務對投資活動現(xiàn)金流量的影響金額

　　<3> 、計算上述業(yè)務影響當年凈利潤的金額

　　3、甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;除特別說明外，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費;所售資產(chǎn)均未發(fā)生減值;銷售商品與提供勞務為日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，銷售價格為不含增值稅的公允價格;商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。

　　(1)2011年12月甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。

　　①12月1日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷A產(chǎn)品100件，乙公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品乙公司可以退還給甲公司;甲公司按乙公司對外銷售價格的1%向乙公司支付手續(xù)費，在收取乙公司代銷商品款時扣除。該A產(chǎn)品單位成本為2萬元。商品于協(xié)議簽訂日發(fā)出。

　　12月31日，甲公司收到乙公司開來的代銷清單，已對外銷售A產(chǎn)品60件;甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元;同日，甲公司收到乙公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支付乙公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。

　　②12月2日，甲公司向丙公司銷售一批B產(chǎn)品，銷售總額為450萬元。該批已售商品的成本為300萬元。根據(jù)與丙公司簽訂的銷售合同，丙公司從甲公司購買的B產(chǎn)品自購買之日起6個月內(nèi)可以無條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲公司估計該批產(chǎn)品的退貨率為10%。

　�、�12月5日，與丁公司簽訂一項為期3個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入400萬元。2011年年末無法可靠地估計勞務結果。2011年發(fā)生的勞務成本為160萬元(假定均為職工薪酬)，預計已發(fā)生的勞務成本能得到補償?shù)慕痤~為100萬元。該項勞務應交營業(yè)稅(不考慮其他流轉稅)，稅率為5%。

　�、�12月15日，出售作為可供出售金融資產(chǎn)核算的戊公司股票1 000萬股，出售價款3 000萬元已存入銀行。當日出售前，甲公司持有戊公司股票1 500萬股，賬面價值為4 350萬元(其中，成本為3 900萬元，公允價值變動為450萬元)。12月31日，戊公司股票的公允價值為每股3.30元。

　�、�12月31日，以本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產(chǎn)人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元;發(fā)放給行政管理人員的C產(chǎn)品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產(chǎn)品已發(fā)放給職工。

　�、�12月31日，采用分期收款方式向庚公司銷售D產(chǎn)品一套(D產(chǎn)品為大型設備)，合同約定的銷售價格為3 000萬元，從2012年起分5年于每年12月31日收取。該大型設備的實際成本為2 000萬元。如采用現(xiàn)銷方式，該大型設備的銷售價格為2 500萬元。商品已經(jīng)發(fā)出，增值稅納稅義務尚未發(fā)生。

　　⑦12月31日，計提長期借款利息。該借款系2008年7月1日借入的本金為1 000萬元、年利率為6%、4年期的長期借款，每年6月30日和12月31日計提利息，年末付息。借入款項專門用于辦公樓的建造，辦公樓開始資本化時間為2008年1月1日，至2011年末仍處于建造中。假設甲公司只有一筆長期借款。

　�、�12月31日，發(fā)行3年期可轉換公司債券，自次年起每年12月31日付息、到期一次還本，債券面值為10 000萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。企業(yè)實際發(fā)行價格為9 817.13萬元，債券包含的負債成份的公允價值為9 465.40萬元。自2012年12月31日起，該可轉換公司債券持有人可以申請按債券轉換日的賬面價值轉為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉換價格為每股10元，不足轉為1萬股的部分按每股10元以現(xiàn)金結清。假定甲公司只有一筆應付債券。

　　(2)甲公司分析上述業(yè)務對年末資產(chǎn)負債表和利潤表相關項目的影響或應填列金額如下：

　　①年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的影響金額=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-240-2 000=-2 336(萬元)

　�、谀昴┵Y產(chǎn)負債表中“長期應收款”項目的影響金額=3 000(萬元)

　�、勰昴┵Y產(chǎn)負債表中“長期借款”項目應填列金額=1 000(萬元)

　　④年末資產(chǎn)負債表中“應付債券”項目應填列金額=10 000(萬元)

　�、菽昴├麧櫛碇小盃I業(yè)利潤”項目的影響金額=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160-8+100-117+300-240+2 500-2 000=730(萬元)

　�、弈昴├麧櫛碇小捌渌�綜合收益”項目的影響金額=-300+200+351.73=251.73(萬元)

　　<1> 、判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結果。

　　<2> 、判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“長期應收款”項目的影響金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結果。

　　<3> 、判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結果。

　　<4> 、判斷甲公司分析的年末資產(chǎn)負債表中“應付債券”項目的填列金額是否正確。如果不正確，說明理由并給出正確結果。

　　<5> 、判斷甲公司分析的年末利潤表中“營業(yè)利潤”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結果。

　　<6> 、判斷甲公司分析的年末利潤表中“其他綜合收益”項目的影響金額是否正確。如果不正確，請給出正確結果。并編制影響“其他綜合收益”項目相關業(yè)務的會計分錄。

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