三、綜合題

　　1、<1>、【正確答案】購買日為2009年7月1日。理由：2009年7月1日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)。

　　<2>、【正確答案】甲公司的合并成本=10000×6+9030+1000+1000×1.17+6000=77200(萬元)

　　<3>、【正確答案】

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　800

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900

　　借：長期股權(quán)投資-乙公司　　　　　　　　　　　　　77200

　　累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　資本公積-其他資本公積　　　　　　　　　　　　　1000

　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　資本公積-股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　　　[10000×(6-1)-600]49400

　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9030

　　無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　　　　　　　　(1000×17%)170

　　營業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得　　　　　　　　(1000-700+1000-800)500

　　可供出售金融資產(chǎn)-成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　-公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(6000-4000)2000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　貸：投資性房地產(chǎn)-成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

　　-公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　<4>、【正確答案】商譽(yù)=77200-120000×60%=5200(萬元)

　　<5>、【正確答案】

　　借：長期股權(quán)投資-丙公司(成本)　　　　　　　　(3000×30%)900

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　<6>、【正確答案】調(diào)整后的凈利潤=200-(304÷8-200÷10)×5/12=192.5(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資-丙公司(損益調(diào)整)　　　　　　　(192.5×30%)57.75

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　57.75

　　2、<1>、【正確答案】江海公司2008年1月1日取得該項(xiàng)股權(quán)投資時(shí)應(yīng)采用成本法核算。因?yàn)榻�海公司�?duì)A公司沒有重大影響，且取得的該股權(quán)不存在活躍市場。

　　<2>、【正確答案】江海公司2009年1月1日追加投資后對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，因?yàn)橹链藢?duì)A公司的持股比例達(dá)到30%，達(dá)到重大影響的程度。

　　<3>、【正確答案】對(duì)江海公司2009年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資項(xiàng)目的影響額

　　=1300+400×10%-[400-(6200-6000)]×10%+1000×30%+200×30%

　　=1680(萬元)

　　對(duì)江海公司2009年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中資本公積項(xiàng)目的影響額

　　=-[400-(6200-6000)]×10%+200×30%

　　=40(萬元)

　　對(duì)江海公司2009年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中盈余公積項(xiàng)目的影響額

　　=400×10%×10%=4(萬元)

　　對(duì)江海公司2009年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中未分配利潤項(xiàng)目的影響額

　　=400×10%-4=36(萬元)

　　對(duì)江海公司2009年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中投資收益項(xiàng)目的影響額

　　=1000×30%=300(萬元)

　　<4>、【正確答案】2010年1月5日處置部分股權(quán)獲得的投資收益金額

　　=1400-(600+1680)×50%+資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額20=280(萬元)

　　江海公司對(duì)剩余股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算，因?yàn)榻�海公司在轉(zhuǎn)讓A公司15%的股權(quán)后，對(duì)A公司不再具有重大影響。

　　【答案解析】(1)2008年1月1日

　　借：長期股權(quán)投資600

　　應(yīng)收股利10

　　貸：銀行存款610

　　(2)2008年5月10日

　　借：銀行存款10

　　貸：應(yīng)收股利10

　　(3)2009年1月1日

　　①購入20%股權(quán)時(shí)：

　　借：長期股權(quán)投資-A公司(成本)1300

　　貸：銀行存款1300

　�、谡{(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值

　　借：長期股權(quán)投資-A公司(損益調(diào)整)(400×10%)40

　　資本公積―其他資本公積{[400-(6200-6000)]×10%｝20

　　貸：盈余公積(400×10%×10%)4

　　利潤分配-未分配利潤(400×10%-4)36

　　長期股權(quán)投資―A公司(其他權(quán)益變動(dòng))20

　　(4)2009年末

　　借：長期股權(quán)投資-A公司(損益調(diào)整)(1000×30%)300

　　貸：投資收益300

　　借：長期股權(quán)投資-A公司(其他權(quán)益變動(dòng))60

　　貸：資本公積-其他資本公積60

　　(5)2010年1月5日

　　借：銀行存款1400

　　貸：長期股權(quán)投資-A公司(成本)950

　　-A公司(損益調(diào)整)170

　　-A公司(其他權(quán)益變動(dòng))20

　　投資收益260

　　同時(shí)：

　　借：資本公積-其他資本公積20

　　貸：投資收益20

　　借：長期股權(quán)投資-A公司1140

　　貸：長期股權(quán)投資-A公司(成本)950

　　-A公司(損益調(diào)整)170

　　-A公司(其他權(quán)益變動(dòng))20

　　(6)2010年4月20日

　　借：應(yīng)收股利(400×15%)60

　　貸：投資收益60

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