4、

　　【正確答案】：(1)根據(jù)資料(1)、(2)編制2009年12月31日有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄

　　根據(jù)資料(1)：

　　借：營業(yè)外支出 90

　　管理費(fèi)用 3.50

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—未決訴訟 93.50

　　根據(jù)資料(2)：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證 30

　　貸：原材料 30

　　確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銷售費(fèi)用 (2 000×2%)40

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 40

　　(2)計(jì)算2009年12月31日有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值

　　年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”余額

　　=45+93.50-30+40=148.50(萬元)

　　(3)計(jì)算2009年12月31日有關(guān)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用并編制會(huì)計(jì)分錄

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　=(1 000+93.50-30+40)×25%=275.88(萬元)

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

　　=148.50×25%-11.25=25.88(萬元)

　　或=(93.50-30+40)×25%=25.88(萬元)

　　所得稅費(fèi)用=275.88-25.88=250(萬元)

　　借：所得稅費(fèi)用 250

　　遞延所得稅資產(chǎn) 25.88

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 275.88

　　(4)編制2010年2月5日資產(chǎn)負(fù)債表日后有關(guān)的調(diào)整分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整—調(diào)整2009年?duì)I業(yè)外支出 10

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 93.50

　　貸：其他應(yīng)付款——乙公司 100

　　——××法院 3.50

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (103.50×25%)25.88

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2009年所得稅費(fèi)用 25.88

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2009年所得稅費(fèi)用 23.38

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) (93.50×25%)23.38

　　借：利潤分配——未分配利潤 7.50

　　貸：以前年度損益調(diào)整 7.50

　　借：盈余公積 0.75

　　貸：利潤分配——未分配利潤 (7.50×10%)0.75

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】：(1)業(yè)務(wù)(1)因該合同對(duì)2009年損益的影響金額=-(120+360)=-480(萬元)

　　相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　2009年支付租金費(fèi)用

　　借：預(yù)付賬款 120

　　貸：銀行存款 120

　　借：生產(chǎn)成本 120

　　貸：預(yù)付賬款 120

　　生產(chǎn)完成時(shí)

　　借：庫存商品 120

　　貸：生產(chǎn)成本 120

　　實(shí)現(xiàn)銷售：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 120

　　貸：庫存商品 120

　　2009年底決定停產(chǎn)，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　(120×3)360

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　360

　　(2)Y產(chǎn)品：

　　Y產(chǎn)品成本=3 000×1.6=4 800(萬元)，合同價(jià)款=3 000×1.2=3 600(萬元)

　　執(zhí)行合同損失=4 800-3 600=1 200(萬元)

　　不執(zhí)行合同違約金損失=3 000×1.2×30%=1 080(萬元)

　　如果按照市場價(jià)格銷售獲利金額=3 000×(2.4-1.6)=2 400(萬元)，

　　不執(zhí)行合同獲利金額=2 400-1 080=1 320(萬元)。

　　因此應(yīng)選擇支付違約金方案。

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　1 080

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　1 080

　　(3)Z產(chǎn)品：

　　①存在標(biāo)的資產(chǎn)的4 000件

　　合同價(jià)款=4 000×4=16 000(萬元)

　　成本=4 000×4.8=19 200(萬元)

　　執(zhí)行合同損失=19 200-16 000=3 200(萬元)

　　不執(zhí)行合同違約金損失=4 000×4×25%=4 000(萬元)，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。對(duì)存在的4 000件Z產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備3 200萬元：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　3 200

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　3 200

　�、诓淮嬖跇�(biāo)的資產(chǎn)的2 000件：因原料短缺，很可能無法按期交貨，違約金損失=2 000×4×25%=2 000(萬元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2 000萬元。

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　2 000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　2 000

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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