二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

　　<2>、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)確認(rèn)收入=100×90%=90萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本=60萬(wàn)元，收到貨款時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=90×2%=1.8萬(wàn)元

　　選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)收入=300萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本=260萬(wàn)元，收到貨款時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=300×1%=3萬(wàn)元

　　選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用;

　　選項(xiàng)E，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)直接沖減報(bào)告年度的營(yíng)業(yè)收入。

　　2、

　　【正確答案】：ABE

　　【答案解析】：A選項(xiàng)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入;B選項(xiàng)，宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;E選項(xiàng)，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入;屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

　　【該題針對(duì)“提供勞務(wù)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、

　　<1>、

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：2011年1月應(yīng)確認(rèn)的收入=5 000×95%=4 750(萬(wàn)元)。應(yīng)確認(rèn)成本=4 000×95%=3 800(萬(wàn)元)。影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=4 750-3 800=950(萬(wàn)元)。

　　應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=5 000×5%-4000×5%=50(萬(wàn)元)。預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=50×25%=12.5(萬(wàn)元)。

　　2011年1月20日：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　5 850

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 　5 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　 850

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　4 000

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　 　4 000

　　2011年1月31日

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 250

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　 　 200

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　 　50

　　<2>、

　　【正確答案】：ABDE

　　【答案解析】：2011年2月應(yīng)確認(rèn)的收入=2 000-100+150=2 050(萬(wàn)元)，2011年2月應(yīng)確認(rèn)的成本=1 600-80+120=1 640(萬(wàn)元)，2011年2月影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=2 050-1 640=410(萬(wàn)元)

　　2011年2月確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=20-50=-30(萬(wàn)元)，2011年2月確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=-30×25%=-7.5(萬(wàn)元)。

　　2011年2月：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　 340

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　1 600

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 600

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　100

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 80

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　 20

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　120

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　 50

　　庫(kù)存商品 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　 　17

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 　 150

　　銀行存款 117

　　4、

　　<1>、

　　【正確答案】：AE

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，應(yīng)該是在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)一次性確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，確認(rèn)的是未實(shí)現(xiàn)融資收益;選項(xiàng)D，未實(shí)現(xiàn)融資收益通常采用攤余成本和實(shí)際利率進(jìn)行攤銷(xiāo)。

　　<2>、

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，2010年末長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值=900 000-141 822-180 000+45 490.68=623 668.68(元);選項(xiàng)B，確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為大型設(shè)備的銷(xiāo)售價(jià)格為758 178元;選項(xiàng)C，2010年影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=758 178-700 000+45 490.68=103 668.68(元);選項(xiàng)D，2010年末未實(shí)現(xiàn)融資收益科目余額=141 822-45 490.68=96 331.32(元)

　　選項(xiàng)D，2010年確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=(900 000-141 822)×6%=45 490.68(元)

　　本題的賬務(wù)處理為：

　　2010年1月1日銷(xiāo)售成立時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 900 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 758 178

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 141 822

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700 000

　　貸：庫(kù)存商品 700 000

　　2010年12月31日

　　借：銀行存款 180 000

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 180 000

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 45 490.68

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 45 490.68

　　5、

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入;宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。

　　【該題針對(duì)“提供勞務(wù)收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】：CE

　　【答案解析】：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”;預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”。

　　【該題針對(duì)“期間費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：清算期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息，計(jì)入清算損益。

　　【該題針對(duì)“期間費(fèi)用的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、

　　【正確答案】：CE

　　【答案解析】：選項(xiàng)C，計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)E，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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