二、多項(xiàng)選擇題(本題型共8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

　　【連題】 2007年12月1日甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：租賃標(biāo)的物為一條生產(chǎn)線。

　　(1)租賃期開(kāi)始日：2007年12月31日

　　(2)租賃期：2007年12月31日～2010年12月31 日，共3年。

　　(3)租金支付方式：每年年初支付租金270 000元。首期租金于2007年12月31日支付，2008年初不再支付。

　　(4)租賃期屆滿時(shí)電動(dòng)自行車生產(chǎn)線的估計(jì)余值為117 000元。其中由甲公司擔(dān)保的余值為100 000元;未擔(dān)保余值為17 000元。

　　(5)該生產(chǎn)線的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用由甲公司自行承擔(dān)，每年10 000元。

　　(6)該生產(chǎn)線在2007年12月1日的公允價(jià)值為850 000元。

　　(7)租賃合同規(guī)定的利率為6%(年利率)。

　　(8)該生產(chǎn)線估計(jì)使用年限為6年，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(9)2010年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線交回乙公司。

　　(10)甲公司按實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用(假定按年攤銷)。

　　假設(shè)該生產(chǎn)線不需安裝;已知(P/A，6%，2)=1.833，(P/F，6%，3)=0.84。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第17~18題。

　　第17題 下列關(guān)于融資租賃的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本

　　B.一項(xiàng)租賃只有在實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，才能認(rèn)定為融資租賃

　　C.承租人應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中，將與融資租賃相關(guān)的長(zhǎng)期應(yīng)付款減去未確認(rèn)融資費(fèi)用的差額，扣除一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列示在“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目

　　D.融資租賃中承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　E.若在開(kāi)始此次租賃前其已使用年限沒(méi)有超過(guò)資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限的75%，最低租賃付款額現(xiàn)值或最低租賃收款額現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90%以上(含90%)，則從出租人角度或從承租人角度，該項(xiàng)租賃應(yīng)被認(rèn)定為融資租賃

　　【正確答案】：

　　A,B,C,E

　　【試題解析】：

　　融資租賃中承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值，所以選項(xiàng)D不正確。

　　第18題 甲公司關(guān)于租賃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理中，正確的有(　　)。

　　A.租入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為848 910元

　　B.2008年度計(jì)提的累計(jì)折舊為249 636.67元

　　c.租人的固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值為910 000元

　　D.2008年分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用為34 734.6元

　　E.2009年分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用為20 618.68元

　　【正確答案】：

　　A,B,D,E

　　【試題解析】：

　　最低租賃付款額=270 000× 3+100 000=810 000+100 000=910 000(元)，最低租賃付款額的現(xiàn)值=270 000+270 000×1.833+100 000× 0.84=764 910+84 000=848910(元)，小于公允價(jià)值850 000元，租人固定資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)為其最低租賃付款額的現(xiàn)值848 910元;2008年折舊額=(848 910—100 000)/3=249 636.67(元);2008年應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用=[(910 000-270 000)-61 090]×6%=34 734.6(元);2009年應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用=[(910 000—270 000-270 000)-(61 090—34 734.6)]×6%=20 618.68(元)。選項(xiàng)ABDE正確。

　　【連題】 甲公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。有關(guān)投資性房地產(chǎn)的資料如下：

　　(1)2010年9月30日，公司董事會(huì)決定將自用辦公樓整體出租給乙公司，租期為3年，月租金為600萬(wàn)元。2010年9月30日為租賃期開(kāi)始日，當(dāng)日的公允價(jià)值為90000萬(wàn)元。該寫(xiě)字樓原值為60 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1 500萬(wàn)元。季度末收到租金，假定按季度確認(rèn)收入。

　　(2)2010年末該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為93 000萬(wàn)元。

　　(3)2011年末該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為l05 000萬(wàn)元。

　　(4)2012年末該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為96 000萬(wàn)元。

　　(5)2013年9月30日，因租賃期滿，甲公司將出租的寫(xiě)字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當(dāng)日該寫(xiě)字樓正式開(kāi)始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為99 000萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第19~20題。

　　第19題 下列關(guān)于甲公司2010年的會(huì)計(jì)處理，正確的有(　　)。

　　A.2010年9月30日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的價(jià)值為90 000萬(wàn)元

　　B.2010年9月30 日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額31 500萬(wàn)元計(jì)入資本公積

　　C.2010年末調(diào)增投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益3 000萬(wàn)元

　　D.2010年第四季度計(jì)提折舊費(fèi)用為375萬(wàn)元

　　E.2010年第四季度該業(yè)務(wù)影響利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為4 800萬(wàn)元

　　【正確答案】：

　　A,B,C,E

　　【試題解析】：

　　以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，所以D選項(xiàng)說(shuō)法不正確。 ①2010年9月30 日將寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)——成本 90 000 　　累計(jì)折舊 1 500 　　貸：固定資產(chǎn) 60 000 　　資本公積——其他資本公積 31 500 　　②2010年末收到租金 借：銀行存款 (600×3)1 800 　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 800 　�、�2010年末調(diào)整投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) 借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 3 000 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(93 000—90 000)3 000 　�、苡绊懤麧�(rùn)表營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=1 8004-3 000=4 800(萬(wàn)元)

　　第20題 2013年9月30日租賃期滿，下列關(guān)于甲公司轉(zhuǎn)換日的會(huì)計(jì)處理，正確的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為公允價(jià)值99 000萬(wàn)元

　　B.固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為原賬面價(jià)值60 000萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益3 000萬(wàn)元

　　D.確認(rèn)資本公積3 000萬(wàn)元

　　E.沖減原投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值96 000萬(wàn)元

　　【正確答案】：

　　A,C,E

　　【試題解析】：

　　轉(zhuǎn)換日的分錄為： 借;固定資產(chǎn)——寫(xiě)字樓 99 000 　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 90 000 　　——公允價(jià)值變動(dòng) 6 000 　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 3 000 所以選項(xiàng)ACE符合題意。

　　第21題 下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有(　　)。

　　A.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元

　　B.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)在當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元　　~考試大~~~在線考試中心~

　　C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬1000萬(wàn)元，稅法準(zhǔn)予當(dāng)期扣除的部分為800萬(wàn)元

　　D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬(wàn)元

　　E.企業(yè)因環(huán)保引起訴訟而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元

　　【正確答案】：

　　A,C,D,E

　　【試題解析】：

　　稅法規(guī)定，產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ);企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保、環(huán)保訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ);對(duì)于應(yīng)付職工薪酬，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ);稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不要計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，所以預(yù)收賬款賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　第22題 下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)盤(pán)虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

　　D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

　　E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

　　【正確答案】：

　　A,B,C,D

　　【試題解析】：

　　選項(xiàng)E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值，不作任何處理。

　　【連題】 甲公司2009年6月以1100萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙公司持有的丙公司80%的股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。甲公司與丙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。丙公司的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組D。2009年12月31日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元，丙公司所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為1250萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第23~24題。

　　第23題 下列有關(guān)商譽(yù)減值會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值

　　B.在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失應(yīng)按商譽(yù)的賬面價(jià)值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/P>

　　C.商譽(yù)減值損失應(yīng)在母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進(jìn)行分?jǐn)�，以確認(rèn)歸屬于母公司的減值損失

　　D.商譽(yù)無(wú)論是否存在減值跡象，每年年末均應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試

　　E.商譽(yù)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

　　【正確答案】：

　　A,C,D,E

　　【試題解析】：

　　選項(xiàng)B，在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值，然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　　第24題 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2009年的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　　)。

　　A.2009年6月甲公司取得乙公司股權(quán)的初始投資成本為1100萬(wàn)元

　　B.2009年年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)為300萬(wàn)元

　　C.2009年合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失金額為300萬(wàn)元

　　D.2009年合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的不包含商譽(yù)的D資產(chǎn)組減值損失金額為50萬(wàn)元

　　E.2009年年末包含商譽(yù)的資產(chǎn)組賬面價(jià)值為l675萬(wàn)元

　　【正確答案】：

　　A,B,C,D,E

　　【試題解析】：

　　2009年年末：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=1 100-1 000×80%=300(萬(wàn)元);總商譽(yù)=300/80%=375萬(wàn)元;甲公司包含商譽(yù)的資產(chǎn)組賬面價(jià)值=375+1 300=1 675(萬(wàn)元)，可收回金額為1 250萬(wàn)元，總的減值損失為425萬(wàn)元。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值損失為300萬(wàn)元，確認(rèn)的不包含商譽(yù)的D資產(chǎn)組減值損失=425—375=50 (萬(wàn)元)。

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