一、單項(xiàng)選擇題(本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。)

　　【連題】 甲股份有限公司于20×8年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標(biāo)的的看漲期權(quán)。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)(行權(quán)價(jià)為102元)，其有權(quán)于20×9年1月31日以每股102元的價(jià)格向甲公司購(gòu)入其普通股1 000股。

　　其他有關(guān)資料如下：

　　(1)合同簽定日　　20×8年2月1日

　　(2)20×8年2月1日每股市價(jià)　　100元

　　(3)20×8年12月31日每股市價(jià)　　105元

　　(4)20×9年1月31 日每股市價(jià)　　103元

　　(5)20×9年1月31 日應(yīng)支付的固定行權(quán)價(jià)格　　102元

　　(6)20×8年2月1日期權(quán)的公允價(jià)值　　4 000元

　　(7)20×8年12月31日期權(quán)的公允價(jià)值　　3 000元

　　(8)20×9年1月31日期權(quán)的公允價(jià)值　　1 000元

　　(9)結(jié)算方式：乙公司行權(quán)時(shí)以現(xiàn)金換取甲公司的普通股

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1~2題。

　　第1題 下列屬于權(quán)益工具的是(　　)。

　　A.發(fā)行的普通公司債券

　　B.發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券

　　C.發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格換取固定數(shù)量該企業(yè)普通股的股票期權(quán)

　　D.發(fā)行的、使持有者有權(quán)以該企業(yè)普通股凈額結(jié)算的股票期權(quán)

　　【正確答案】：

　　C

　　【試題解析】：

　　選項(xiàng)A屬于金融負(fù)債;選項(xiàng)B，由于發(fā)行方有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身普通股，所以不屬于權(quán)益工具，而是屬于混合工具;選項(xiàng)D，由于以普通股凈額結(jié)算，所以也不符合權(quán)益工具的定義。

　　第2題 如果20×9年1月31日乙公司選擇行權(quán)，那么甲公司因該看漲期權(quán)影響利潤(rùn)總額的金額為(　　)。

　　A.3 000元

　　B.-3 000元

　　C.2 000元

　　D.0

　　【正確答案】：

　　D

　　【試題解析】：

　　由于乙公司行權(quán)時(shí)以現(xiàn)金換取甲公司的普通股，所以甲公司將該期權(quán)作為權(quán)益工具核算。則甲公司因發(fā)行該看漲期權(quán)影響利潤(rùn)總額的金額為0。

　　【連題】 甲房地產(chǎn)公司于2009年12月10日與乙企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將其一棟建筑物整體出租給乙企業(yè)使用，租賃期開(kāi)始日為12月31日，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬(wàn)元。出租時(shí)，該建筑物的成本為2 800萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，尚可使用年限為20年，公允價(jià)值為1 800萬(wàn)元，甲房地產(chǎn)公司對(duì)該建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。假定甲房地產(chǎn)公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　2010年12月31日該建筑物的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1 800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1 750萬(wàn)元。

　　2011年1月1日由于當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)交易市場(chǎng)的成熟，甲房地產(chǎn)公司的投資性房地產(chǎn)具備了采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲房地產(chǎn)公司決定對(duì)該投資房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。假設(shè)轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價(jià)值為1 750萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3~4題。

　　第3題 關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

　　B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

　　C.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意選擇

　　D.一般情況下，已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

　　【正確答案】：

　　D

　　【試題解析】：

　　選項(xiàng)A，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理;選項(xiàng)B，在有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況下，允許企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價(jià)值模式;選項(xiàng)C，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更。

　　第4題 下列關(guān)于甲房地產(chǎn)公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的是(　　)。

　　A.投資性房地產(chǎn)對(duì)甲房地產(chǎn)公司2010年度損益的影響額為-50萬(wàn)元

　　B.投資性房地產(chǎn)對(duì)甲房地產(chǎn)公司2010年度損益的影響額為50萬(wàn)元

　　C.因投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式影響損益的金額為-50萬(wàn)元

　　D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)人資本公積

　　【正確答案】：

　　A

　　【試題解析】：

　　選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2010年度損益的影響額=其他業(yè)務(wù)收入150一其他業(yè)務(wù)成本100(2 000÷20)一資產(chǎn)減值損失100=-50(萬(wàn)元)。 選項(xiàng)C、D，投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入留存收益。

　　【連題】 正保公司2008年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為40 000萬(wàn)元，歸屬于優(yōu)先股股東的凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為100 000萬(wàn)股。年初已發(fā)行在外的潛在普通股有：

　　(1)股份期權(quán)12 000萬(wàn)份，每份股份期權(quán)擁有在授權(quán)日起五年后的可行權(quán)日以8元的行權(quán)價(jià)格購(gòu)買1股本公司新發(fā)股票的權(quán)利。

　　(2)經(jīng)批準(zhǔn)于2008年1月1日發(fā)行了50萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換債券，每份面值1 000元，取得總價(jià)款50 400萬(wàn)元。該債券期限為5年，票面年利率為3%，實(shí)際利率為4%，自2009年1月1日起利息按年支付;債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。甲公司在該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)，按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了分拆。

　　假定：①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用;②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用;③不考慮其他相關(guān)因素;④(P/A，4%，5)=4.4518， (P/F，4%，5)=0.8219;⑤按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值;⑥按發(fā)行當(dāng)日可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價(jià)值計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)。⑦稀釋性每股收益計(jì)算結(jié)果保留4位小數(shù)，其余計(jì)算保留兩位小數(shù)，單位以萬(wàn)元或萬(wàn)股表示。

　　當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為12元，年度內(nèi)沒(méi)有期權(quán)被行權(quán)，所得稅稅率為25%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5~7題。

　　第5題 下列有關(guān)基本每股收益的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)

　　B.計(jì)算基本每股收益時(shí)，分子為歸屬于普通股和優(yōu)先股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)

　　C.基本每股收益僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定

　　D.基本每股收益僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)

　　【正確答案】：

　　B

　　【試題解析】：

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益。

　　第6題 甲公司2008年度的稀釋每股收益是(　　)。

　　A.0.4元

　　B.0.3元

　　C.0.3846元

　　D.0.3809元

　　【正確答案】：

　　D

　　【試題解析】：

　　①股份期權(quán)增加股數(shù)=12000—12000×8/12=4000(萬(wàn)股) ②可轉(zhuǎn)換公司債券中負(fù)債成份的公允價(jià)值 =50000×0.8219+50000X3%×4.4518=47772.7(萬(wàn)元) 權(quán)益成份的公允價(jià)值=50400—47772.7=2627.3(萬(wàn)元) 假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤(rùn)=47772.7×4%×(1—25%)=1433.18(萬(wàn)元) 假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=47772.7/1O×1=4777.27(萬(wàn)股) 增量股的每股收益=1433.18/4777.27=0.30(元/股) ③基本每股收益=40000/100000=0.4(元/股) ④股份期權(quán)和可轉(zhuǎn)換債券都具有稀釋性，股份期權(quán)稀釋性較大，稀釋每股收益計(jì)算表：

　　第7題 下列有關(guān)每股收益列報(bào)的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

　　A.所有企業(yè)均應(yīng)在利潤(rùn)表中列示基本每股收益和稀釋每股收益

　　B.不存在稀釋性潛在普通股的上市公司應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示基本每股收益

　　C.存在稀釋性潛在普通股的上市公司應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示基本每股收益和稀釋每股收益

　　D.與合并報(bào)表一同提供的母公司財(cái)務(wù)報(bào)表中不要求計(jì)算和列報(bào)每股收益

　　【正確答案】：

　　A

　　【試題解析】：

　　對(duì)于普通股或潛在普通股已公開(kāi)交易的企業(yè)，以及正處于公開(kāi)發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的企業(yè)才需在利潤(rùn)表中列示基本每股收益和稀釋每股收益。

　　【連題】 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)甲公司以2009年購(gòu)人的原值500萬(wàn)元、累計(jì)折舊100萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為465萬(wàn)元的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%股權(quán)后，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。

　　(2)甲公司以賬面價(jià)值為200萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為250萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項(xiàng)320萬(wàn)元。

　　(3)甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為30萬(wàn)元、市場(chǎng)價(jià)格為32萬(wàn)元的一批原材料，投人在建廠房項(xiàng)目。

　　(4)甲公司將賬面價(jià)值450萬(wàn)元(成本為400萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)50萬(wàn)元)、市場(chǎng)價(jià)格為500萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)對(duì)外出售。

　　上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含增值稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第8~9題。

　　第8題 甲公司2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是(　　)。

　　A.250萬(wàn)元

　　B.750萬(wàn)元

　　C.732萬(wàn)元

　　D.730萬(wàn)元

　　【正確答案】：

　　B

　　【試題解析】：

　　甲公司2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=250+500=750(萬(wàn)元)

　　第9題 甲公司2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得是(　　)。

　　A.92.5萬(wàn)元

　　B.65萬(wàn)元

　　C.142.5萬(wàn)元

　　D.135萬(wàn)元

　　【正確答案】：

　　A

　　【試題解析】：

　　甲公司2010年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得=(465—400)+(320—250×1.17)=92.5(萬(wàn)元)

　　第10題 下列關(guān)于記賬本位幣的說(shuō)法，正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)也應(yīng)以外幣列示

　　B.記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而改變

　　C.只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化確需變更記賬本位幣時(shí)，企業(yè)才可以變更記賬本位幣

　　D.國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)選擇以人民幣為記賬本位幣

　　【正確答案】：

　　C

　　【試題解析】：

　　企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)折算為人民幣。企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。

　　【連題】 甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，商品售價(jià)中不含增值稅。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)租金收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。適用的所得稅稅率為25%，假定銷售商品、提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2010年度，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)銷售商品一批，售價(jià)500萬(wàn)元，價(jià)款以及稅款均已收到。該批商品實(shí)際成本為300萬(wàn)元。

　　(2)支付在建工程人員薪酬870萬(wàn)元;出售固定資產(chǎn)價(jià)款收入350萬(wàn)元，產(chǎn)生清理凈收益30萬(wàn)元。

　　(3)將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年收取租金200萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該專利權(quán)系甲公司2008年1月1日購(gòu)人的，初始入賬成本為500萬(wàn)元。，預(yù)計(jì)使用年限為10年。

　　(4)收到經(jīng)營(yíng)性出租的寫字樓年租金240萬(wàn)元。期末，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益60萬(wàn)元，稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

　　(5)取得專項(xiàng)借款收到現(xiàn)金5 000萬(wàn)元;本期以銀行存款支付資本化利息費(fèi)用60萬(wàn)元。

　　(6)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失l0萬(wàn)元;管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬(wàn)元。

　　(7)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。

　　(8)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，在資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11~12題。

　　第11題 下列各項(xiàng)中，不屬于甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是(　　)。

　　A.收到出租寫字樓的年租金

　　B.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用權(quán)收到的價(jià)款

　　C.管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出

　　D.收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利

　　【正確答案】：

　　D

　　【試題解析】：

　　選項(xiàng)D屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　第12題 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入1 025萬(wàn)元

　　B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入40萬(wàn)元

　　C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入5 000萬(wàn)元

　　D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出60萬(wàn)元

　　【正確答案】：

　　B

　　【試題解析】：

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入=500×(1+17%)+200+240=1 025(萬(wàn)元);投資活動(dòng)現(xiàn)金流入=350+10=360(萬(wàn)元);投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=870(萬(wàn)元);籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入=5 000(萬(wàn)元);籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出=60(萬(wàn)元)。

　　【連題】 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2010年3月31日，2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。假設(shè)甲公司2009年年初未分配利潤(rùn)為36.15萬(wàn)元;2009年度實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)1 850萬(wàn)元。按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司在2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：

　　(1)2010年1月10 日發(fā)現(xiàn)甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，預(yù)計(jì)將要發(fā)生的損失已滿足預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件，但上年年末未作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。該合同約定：2010年4月15日甲公司應(yīng)以每件1 800元的價(jià)格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時(shí)交貨，需要向乙公司支付總價(jià)款20%的違約金。2009年年末甲公司準(zhǔn)備生產(chǎn)A產(chǎn)品時(shí)，生產(chǎn)材料價(jià)格大幅上漲，預(yù)計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2 200元。按稅法規(guī)定，該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

　　(2)2010年1月20日發(fā)現(xiàn)甲公司2009年將行政管理部門使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬(wàn)元誤記為5萬(wàn)元。

　　(3)甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同約定甲公司于2009年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失550萬(wàn)元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認(rèn)400萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債(按稅法規(guī)定該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除)。2010年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公司經(jīng)濟(jì)損失500萬(wàn)元，甲公司不再上訴，并于2010年2月15日以銀行存款支付了賠償款。

　　(4)2009年12月31 日，甲公司應(yīng)收丁公司賬款余額為1 500萬(wàn)元，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年4月2日，丁公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80%將無(wú)法收回。甲公司除上述事項(xiàng)外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，不考慮所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13~14題。

　　第13題 甲公司2009年度調(diào)整后的所得稅費(fèi)用為(　　)。

　　A.462.50萬(wàn)元

　　B.426.25萬(wàn)元

　　C.424.90萬(wàn)元

　　D.451.00萬(wàn)元

　　【正確答案】：

　　C

　　【試題解析】：

　　思路一：甲公司2009年調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1 850-5.4—45—100=1 699.6(萬(wàn)元) 應(yīng)納稅所得額=1 699.6+5.4=1 705(萬(wàn)元)，應(yīng)交所得稅=1 705 × 25%=426.25(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異為5.4萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)=5.4×25%=1.35(萬(wàn)元) 甲公司2009年度調(diào)整后的所得稅費(fèi)用=426.25—1.35=424.90(萬(wàn)元) 思路二：甲公司2009年度調(diào)整后的所得稅費(fèi)用=(1 850-5.4—45—100)×25%=424.90(萬(wàn)元)

　　第14題 下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)核算中，不正確的是(　　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于調(diào)整事項(xiàng)

　　B.事項(xiàng)(3)導(dǎo)致2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目年末數(shù)減少500萬(wàn)元

　　C.事項(xiàng)(4)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

　　D.2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年末數(shù)為1 183.38萬(wàn)元

　　【正確答案】：

　　B

　　【試題解析】：

　　選項(xiàng)B，不調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目年末數(shù);選項(xiàng)D，2009年12月31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年末數(shù)=36.15+(1 850—5.4—45—100-424.90)× 90%=1 183.38(萬(wàn)元) 事項(xiàng)(1)的會(huì)計(jì)處理如下： 借：以前年度損益調(diào)整　　 5.4 　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　 5.4 借：遞延所得稅資產(chǎn)　　 1.35 　　貸：以前年度損益調(diào)整　　 1.35 借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)　　 3.65 　　盈余公積0.40 　　貸：以前年度損益調(diào)整　　 4.05 　　事項(xiàng)(2)的會(huì)計(jì)處理如下： 借：以前年度損益調(diào)整　　 45 　　貸：累計(jì)折舊　　 45 借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅　　 11.25 　　貸：以前年度損益調(diào)整　　 11.25 借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)　　 30.37 　　盈余公積　　 3.38 　　貸：以前年度損益調(diào)整　　 33.75 　　事項(xiàng)(3)的會(huì)計(jì)處理如下： 借：以前年度損益調(diào)整　　 100 　　預(yù)計(jì)負(fù)債400 　　貸：其他應(yīng)付款　　 500 借：以前年度損益調(diào)整　　 100 　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　 100 借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅　　 125 　　貸：以前年度損益調(diào)整　　 125 借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)　　　　 67.5 　　盈余公積　　 7.5 　　貸：以前年度損益調(diào)整　　 75 借：其他應(yīng)付款　　 500 　　貸：銀行存款　　 500 提示：該筆分錄不是調(diào)整分錄，應(yīng)作為2010年正常分錄處理。

　　【連題】 乙公司就應(yīng)付甲公司賬款250萬(wàn)元與甲公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司同意免除50萬(wàn)元債務(wù)，并將剩余債務(wù)延期三年償還，按年利率5%(等予實(shí)際利率)計(jì)息;同時(shí)約定，如果乙公司一年后有盈利，則從第二年開(kāi)始每年按8%計(jì)息。假定乙公司的或有應(yīng)付金額滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第15~16題。

　　第15題 甲公司對(duì)于債務(wù)重組中的或有收益，正確的處理方法是(　　)。

　　A.在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入重組后債權(quán)的人賬價(jià)值

　　C.在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)人資本公積

　　D.在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　【正確答案】：

　　D

　　【試題解析】：

　　在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中=涉及或有收益的，或有收益不包括在重組后債權(quán)的入賬價(jià)值中;或有收益實(shí)現(xiàn)時(shí)，直接沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　第16題 下列關(guān)于甲、乙公司債務(wù)重組日會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)重新確認(rèn)應(yīng)收賬款230萬(wàn)元

　　B.乙公司應(yīng)重新確認(rèn)應(yīng)付賬款212萬(wàn)元

　　C.乙公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入38萬(wàn)元

　　D.乙公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債6萬(wàn)元

　　【正確答案】：

　　C

　　【試題解析】：

　　甲公司應(yīng)重新確認(rèn)應(yīng)收賬款200萬(wàn)元;乙公司應(yīng)確認(rèn)的重組利得=債務(wù)賬面余額—重組后債務(wù)的賬面價(jià)值—預(yù)計(jì)負(fù)債=250—(250—50)—(250—50)×3%×2=38(萬(wàn)元)。參考分錄： 借：應(yīng)付賬款　250 　　貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組　200 　　預(yù)計(jì)負(fù)債　12 　　營(yíng)業(yè)外收入　38

　　相關(guān)推薦：

　　2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》強(qiáng)化提高試題26套

　　2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》課后作業(yè)題及答案20套

　　2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》各章考情分析匯總

　　2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義匯總