5

　　[答案]：甲企業(yè)2010年度的營業(yè)收入=3 000 000+20 000=3 020 000(元)

　　甲企業(yè)2010年度的營業(yè)成本=2 250 000+30 000=2 280 000(元)

　　具體會計核算如下：

　　事項1：

　�、偈盏娇蛻羰灼诟犊顣r，應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：銀行存款 3 125 000

　　貸：預(yù)收賬款 3 125 000

　　②發(fā)生勞務(wù)成本時，應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：勞務(wù)成本 2 750 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬等 2 750 000

　�、� 2010年末，按完工百分比法確認勞務(wù)收入，應(yīng)作如下會計分錄：

　　2010年應(yīng)確認的收入=5 000 000×60%-0=3 000 000(元)

　　借：預(yù)收賬款 3 000 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 000 000

　�、�2010年末，按完工百分比法確認勞務(wù)費用，應(yīng)作如下會計分錄：

　　2010年應(yīng)確認的費用=(2 750 000+1 000 000)×60%-0=2 250 000(元)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 2 250 000

　　貸：勞務(wù)成本 2 250 000

　　事項2：

　　2010年12月31日，甲公司已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本30 000元，但已經(jīng)發(fā)生的30 000元勞務(wù)成本中，20 000元是能夠得到補償?shù)�，因此，�?yīng)該按照20 000元的勞務(wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入，并按實際發(fā)生的成本金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本。

　　① 2010年11月1日，收到A企業(yè)預(yù)付的培訓(xùn)費時：

　　借：銀行存款 20 000

　　貸：預(yù)收賬款 20 000

　�、� 甲企業(yè)發(fā)生成本時：

　　借：勞務(wù)成本 30 000

　　貸：銀行存款(等) 30 000

　　③2010年12月31日，確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：預(yù)收賬款 20 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000

　　貸：勞務(wù)成本 30 000

　　[解析]：

　　[該題針對“提供勞務(wù)收入”知識點進行考核]

　　6

　　[答案]：甲公司銷貨附有退回條件，且可以合理估計退貨可能性。

　　(1)1月1日銷售成立

　　借：應(yīng)收賬款 5 850

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 5 000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 850

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 4 000

　　貸：庫存商品 4 000

　　(2)1月31日確認銷售退回

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　 1 000(5 000×20%)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　800(4 000×20%)

　　預(yù)計負債　　　 　　　 200

　　(3)2月1日收到貨款

　　借：銀行存款 5 850

　　貸：應(yīng)收賬款 5 850

　　(4)6月30日退回200件

　　借：庫存商品 800 (200×4)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170 (200×5×17%)

　　預(yù)計負債 200

　　貸：銀行存款 1 170(200×5×1.17)

　　如退回210件

　　借：庫存商品 840 (210×4)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 178.5(210×5×17%)

　　主營業(yè)務(wù)收入 50 (10×5)

　　預(yù)計負債 200

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 40 (10×4)

　　銀行存款 1 228.5 (210×5×1.17)

　　如退回160件

　　借：庫存商品 640(160×4)

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 136(160×5×17%)

　　主營業(yè)務(wù)成本 160 (40×4)

　　預(yù)計負債 　 200

　　貸：銀行存款 936 (160×5×1.17)

　　主營業(yè)務(wù)收入 200(40×5)

　　[解析]：

　　[該題針對“附有銷售退回條件的商品銷售的處理”知識點進行考核]

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