三、計(jì)算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)

　　長(zhǎng)江公司合并甲公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

　　理由：長(zhǎng)江公司與A公司兩者之間沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，本次合并前后不受同一方或相同多方最終控制。

　　(2)

　　資料(1)

　　2012年1月1日：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 5000(1000×5)

　　貸：股本 1000(1000×1)

　　資本公積——股本溢價(jià) 4000

　　借：管理費(fèi)用 50

　　貸：銀行存款 50

　　借：資本公積——股本溢價(jià) 100

　　貸：銀行存款 100

　　2012年3月10日：

　　借：應(yīng)收股利 180(300×60%)

　　貸：投資收益 180

　　2012年3月20日：

　　借：銀行存款 180

　　貸：應(yīng)收股利 180

　　長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司的投資采用成本法核算，因此對(duì)于甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)和其他權(quán)益變動(dòng)時(shí)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　資料(2)

　　2012年7月1日：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 502

　　應(yīng)收股利 40

　　貸：銀行存款 542

　　2012年7月14日：

　　借：銀行存款 40

　　貸：應(yīng)收股利 40

　　2012年12月31日：

　　借：資產(chǎn)減值損失 102(502-400)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 102

　　2.

　　【答案】

　　(1)處置時(shí)，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)計(jì)入投資收益的金額=5000-8000×1/2=1000(萬元)。

　　會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款 5000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4000

　　投資收益 1000

　　(2)調(diào)整個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值

　　剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4000萬元,與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額400萬元(11000×40%-4000)，應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整留存收益。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 400

　　貸：盈余公積 40

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 360

　　處置投資以后按照剩余持股比例計(jì)算享有被投資單位自購(gòu)買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的凈損益為1200萬元【(5000-2000)×40%】,應(yīng)調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,同時(shí)調(diào)整留存收益。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1200

　　貸：盈余公積 120

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1080

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